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信贷管理之信贷人员如何分析企业财务报表 一汽支行公司银行部 2011年3月 目录 一、会计报表的概念及主要内容 二、会计报表在信贷业务中的作用 三、企业偿债能力分析 四、企业营运能力分析 五、企业盈利能力分析 六、企业财务状况的趋势分析 七、企业财务状况的综合分析 何为会计报表？ 会计报表的分类？它所提供的主要内容？ 综合反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件。 按报表反映的内容：动态，静态 按报表的编报时间：月、季、年 按数字内容、编制单位、服务对象等的分类 ⑴企业财务状况 ⑵企业经营业绩尤其是获利能的信息 ⑶企业现金流量和支付能力的信息 二、财务报表在信贷业务中的作用 （一）在贷前调查和贷款决策中的作用。 （二）在贷中管理中的作用。 发掘，分析，控制风险 （三）在贷后评价中的作用。 总结贷款决策经验，提高贷款决策水平 信贷业务对企业提供的会计报表的要求 ㈠对企业提供会计报表全面完整性的要求 ㈡对企业提供会计报表真实准确性的要求 ㈢对企业提供会计报表连续性的要求 信贷人员进行财务分析的目的 评价企业的偿债能力 评价企业的营运能力 评价企业的获利能力 评价企业的发展趋势 财务报表辨别真伪的步骤 1 查会计报表中的资产负债表是否平衡 2 查会计报表中的银行借款与贷款卡上的借款余额是否相符 3 查会计报表中的企业所有者权益的变化有无依据 4 查会计报表中固定资产有无虚增、折旧未提等情况 5 查会计报表中银行借款利息是否列入企业财务费用或在应付款中挂账 6 查会计报表中长短期投资项目无投资内容而损益表中却有投资收入的现象 三张常用基本的会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 资产负债表 资产=负债+所有者权益 左方资产 流动性：大→小 流动资产，长期投资，固定资产，无形资产及其他资产 右方负债及所有者权益 流动负债，长期负债，所有者权益 信贷人员如何看待资产负债表 （资产结构，资产流动性，资金来源状况，负债水平及负债结构） 利润表（损益表） 损益表的作用 1.收益情况、成本耗费表明企业的生产经营成果 2.不同时期的比较数字可分析企业今后利润的发展趋势及长期盈利能力 (营业总收入，营业总成本，营业利润，利润总额，净利润，每股收益，其他综合收益，综合收益总额) 损益表提供的信息 ①企业获利能力 ②企业利润构成情况 ③企业销售能力 ④企业投资和运营能力 ⑤企业投资收益水平 现金流量表 经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量 编制现金流量表的目的 为股东、债权人、和其他报表使用者提供企业在本会计期内现金流入流出的有关资料以帮助他们正确的评价 ①企业在未来会计期内获得现金净流量的能力 ②企业偿还债务能力 ③企业向外筹资的需要 ④净收益与现金流量差异的原因 ⑤本期内影响现金与不影响现金的筹资与投资活动 企业在不同的发展阶段，现金流量的特点是不一样的 流动比率 流动比率 流动资产 流动负债 衡量公司用流动资产偿还短期债务的能力. 资产负债表比率 流动比率 = 速动比率 酸性测试比率（速动比率 流动资产-存货 流动负债 用 B W公司 19X3.12.31的数据 反映公司用变现能力最强的资产偿还流动负债的能力. 资产负债表比率 速动比率 $1,195 - $696 $500 = 1.00 财务杠杆比率 债务权益比率 负债总额 股东权益 For Basket Wonders December 31, 19X3 反映公司通过债务融资的比率. 资产负债表比率 财务杠杆比率 $1,030 $1,139 = .90 效率比率（或周转率比率） 应收帐款周转率 年销售净额 应收帐款 For Basket Wonders December 31, 19X3 衡量公司利用其资产的有效程度. 损益表 / 资产负债表 比率 效率比率 $2,211 $394 = 5.61 (假定所有销售都是信用销售.) 效率比率（或周转率比率） 平均收现期 一年中的天数 应收帐款周转率 For Basket Wonders December 31, 19X3 从取得应收帐款权利到收到款项的平均天数. 损益表 / 资产负债表 比率 效率比率 365 5.61 = 65 days 效率比率 存货周转率 销售成本 存货 For Basket Wonders December 31, 19X3 反映公司存货管理的有效程度. 损益表 / 资产负债表 比率 效率比率 $1,599 $696 = 2.30 效率比率 总资产周转率 销售净额 总资产 For Basket Wonders December 31, 19X3 反映公司利用其总资产产生销售收入