企业所得税法之产损失所得税税前扣除.ppt

申报管理： 专项申报 确认证据 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除： 1.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权 2.违反法律法规的规定，以各种形式借口逃废或悬空的企业债权 3.行政干预逃废或悬空的企业债； 4.企业未向债务人和担保人追偿的债权 5.企业发生非经营活动的债权 6.其他不应当核销的企业债权和股权 温馨提示： 1.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 温馨提示： 2.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。 3.属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。 　　 习题： 1.问：我单位是生产型企业，所得税交国税，现有批旧设备不能用了已提足折旧想报废，是不是直接可帐务上做处理，还是在所得税换算清缴时办理报批资产损失后，才可做帐务处理？ 答：国家税务总局公告2011年第25号规定：...第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报除：...（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失。现在宁波市已经取消了清单申报网上申报和上门申报，因此可以直接账务上做处理，相关资料保存备查即可。　　 习题： 2.问：固定资产报损的当月是否还应计提折旧？经批准的报损会计处理如何做？ 答：固定资产报损的当月仍然提折旧,下月不再提取.会计处理步骤：（1）将出售、报废、毁损固定资产转清理，按清理固定资产的帐面净值借记“固定资产清理”帐户；按已提折旧，借记“累计折旧”帐户；按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”帐户；按固定资产帐面原价贷记“固定资产”帐户。（2）清理过程中发生的费用及其应交的税金，借记“固定资产清理”帐户，贷记“银行存款”、“应交税金”等帐户。（3）企业出售固定资产的收入，报废固定资产的残值以及变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等帐户，贷记“固定资产清理”帐户。（4）应由保险公司或过失人的赔款，借记“银行存款”或“其他应收款”帐户，贷记“固定资产清理”帐户。（5）固定资产清理的净损益，应区别不同情况进行处理。清理的收入大于清理的支出，为清理净收益。属于筹建期间的清理收益，借记“固定资产清理”，贷记“长期待摊费用”；属于生产经营期间的清理收益，计入当期损益，借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入”。清理的收入小于清理期间的支出，为清理净损失。属于筹建期间的清理损失，借记“长期待摊费用”账户，贷记“固定资产清理”账户；属于生产经营期间的损失，借记“营业外支出”账户，贷记“固定资产清理”账户。 　　 习题： 3.问：下列关于资产损失税前扣除的所得税处理的表述中，不正确的是( C)。 A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除 B.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除 C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应调增资产损失发生年度的应纳税所得额 D.企业境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除 【解析】企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 　　 * * 企业所得税法 之资产损失所得税税前扣除 纳税服务科：姜玥 法规依据： 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》 《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 定义解析： 资产：企业拥有或控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金