全面预算管理与风险控制(PT 126页)--部门计划与预算编制 (公司理财 财务会计).ppt

* 人与文化 工作氛围 文化 能力 HR系统 技术创新 制造优秀 顾客服务 利润与增长 市场领先 市场份额 营销网络 市场形象 市场竞争力 产品多样化 响应市场的速度 研发的有效性 供应 商管理 物料 管理 质量 改善 服务质量 培训客户 主要项目管理 资产管理 收入管理 成本管理 华为关键成功因素及KPI（案例） * 指标 公司 采购 生产 销售 服务 人事 财务 财务指标 销售收入 经营活动现金流 权益利润率 毛利率 净利润 可控制费用等 客户 指标 市场占有率 客户满意度 客户投诉 顾客利润 部门配合等 * 指标 公司 采购 生产 销售 服务 人事 财务 营运 指标 产品合格率 产品质量 产品品种 设施利用率 设备故障等 主要任务完成 创新 指标 新品种收入 员工满意度 员工培训 人均收入 经营创新 制度建设和落实 预算准确率 * 第二讲 全面风险控制与预警 * 1.企业风险管理概述 风险 特征 风险是企业在组织经营管理活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，导致企业经营管理活动具有不确定性，从而使企业蒙受损失的可能性。 风险的特点： －客观存在 －不确定性 －复杂性（直接或间接引起） －可以测量 －风险与收益对等 * 风险 分类 根据风险对目标的实质影响，可分为纯粹风险和投机风险。纯粹风险是指只能带来危害和损失的纯粹风险。投机风险指既可能带来损失又可能带来收益或有利于目标的机会风险。 根据风险的发生要素分为：环境风险、市场风险、客户风险、质量风险、法律风险、政策风险、人员风险、财务风险（融资、投资、并购、盈利、外汇、纳税等）等。 根据风险损失的后果分为人身风险、财产风险、责任风险和信用风险。 * 根据财务风险的来源可以将其划分为：　　　　（1）筹资风险：由于资金供需市场、宏观经济环境的变化，企业筹集资金给财务成果带来的不确定性　　（2）投资风险：企业投入一定资金后，因市场需求变化而 影响最终收益与预期收益偏离的风险。 （3）盈利风险：赢利模式、销售增长和成本控制的不确定性。 　　 （4）现金流量风险：企业现金流出与现金流入在时间上不一致所形成的风险。　　（5）外汇风险：由于汇率变动引起的企业外汇业务成果的不确定性。　　 （6）纳税风险：由于纳税管理问题引起的违法风险或增加税负的风险。 * 风险 成本 风险成本是指由于风险的存在和风险事故发生后人们所必须支出的费用和预期经济利益的减少。 ??? 风险成本一般分为三类： ??? 第一，风险损失的实际成本。风险损失的实际成本由风险造成的直接损失成本和间接损失成本共同构成。 ??? 第二，风险损失的无形成本。 ??? 第三，预防或控制风险损失的成本。为预防和控制风险损失，必须采取各种措施而支付的费用费。 * 管理 模式 比较 项目 传统模式 新模式 集中度 分散的：以部门/职务为单位进行风险管理（会计、财务和内审部门负责） 一体化：在高层的参与下，各部门进行风险管理协调；各职务把风险管理作为自己的职责。 连续性 非连续的：只有当经理认为必要时才进行风险管理 连续的：风险管理应该是一个连续不断的、每时每刻都要进行的工作。 范围 小范围、局部性的：主要是可保性和财务风险） 大视野、全方位的：把所有风险和机会都考虑进去。 * 风险 管理 体系 COSO企业风险管理框架于2004年4月由美国COSO委员会正式颁布。COSO委员会认为企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项，并在其风险容纳量范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。 * （1）内部环境。内部环境包含了组织的风格，它确定了组织人员如何看待和处理风险的基础，是其它要素的基础。内部环境具体包括风险管理哲学、风险偏好、董事会、诚实度和道德价值观、组织结构、胜任能力、人力资源政策与实务、权责分配。 　　（2）目标设定。在管理层辨别影响其目标实现的潜在事项之前，必须有目标。企业风险管理要求管理层设定目标，选择的目标需要能够支持组织的使命并与组织使命相一致，并与其风险偏好相一致。　　 （3）事项识别。即识别那些影响组织目标实现的内外部事项，并区分为风险和机会。机会将被考虑进管理层的战略或目标设定过程中。　 　 （4）风险评估。必须对风险加以分析，考虑其发生的可能性以及影响，并作为确定这些风险应如何加以管理的基础。应当对固有风险和残存风险加以评估。 * 　　（5）风险应对。管理层应在不同的风险应对（包括回避、接受、