进出口货物完税价格确定与进出口税费估算、缴纳与退补.pptVIP

项目八 进出口货物完税价格的确定及进出口税费的估算、缴纳与退补 1、海关要征些什么税？关税、消费税、增值税、船舶吨税 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退 子项目8-1 进出口税费计算 分类： 税 进出口关税 增值税、消费税 船舶吨税 费 滞纳金（滞纳金与滞报金的比较） 一、关税 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 征税主体：国家及代表国家的海关。 征税的对象：进出关境的货物和物品。 例-单选题： 我国的进出口消费税由（?? ）征收。 A、国家税务局???????????? B、财政部 C、国家及代表国家的海关?D、进出口货物的收发货人 判断题： 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 关税的特点： 1、关税是一种间接税； 2、进出口关税的纳税义务人是本国进出口商人，即由本国进出口商人支付关税（国内税，用本币支付）； 3、关税的税收客体是进出口的货物和物品； 4、关税的征收机构是海关。 5、关税是国家调整产业结构，发展进出口贸易的重要手段。 征收关税的作用 关税的种类： （1）按照征收的对象或商品流向分类： 进口税(Import Duties)： （1）普通税率 普通税率是最高税率，一般 比优惠税率高1～5倍，少数 商品甚至高达10倍、20倍。 （2）最惠国税率 （3）普惠制税率 出口税(Export Duties) ： 过境税(Transit Duties) ： 关税的种类： （2）进口征税的主次程度分： 进口正税 《进出口税则》中的进口税率 进口附加税（import surtax）： 反倾销税（Anti-dumping Duties）： 反补贴税（Countervailing Duties ）: 保障措施关税 紧急关税(emergency tariff) 惩罚关税(penalty tariff) 报复关税(retaliatory tariff) 关税的种类： （3）按照征税的目的分： 财政关税 保护关税 （4）按征税待遇分： 普通关税 最惠国关税 特惠关税 协定关税 (一)进口关税： 1.从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 2.从量税：针对于冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 从量税应征税额=货物数量×单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 4.滑准税 价格上涨时采用较低税率，价格下跌时采用 较高税率 了解： 2008年对关税配额外进口的棉花：实行5%～40%的滑准税；对滑准税率低于5%的按0.57元/千克计征。 确定滑准税暂定税率的具体方式： ①进口完税价格≥11.397元/千克，按0.57元/千克计征。 ②进口完税价格＜11.397元/千克，则按公式计算: Ri=8.686 /Pi+2.526%×Pi-1 5.进口附加税—反倾销税、反补贴、保障措施关税、报复性关税等特别关税 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 如：进口完税价格 =CIF价格 =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率） （二）出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2.计征标准：我国出口关税主要以从价税为计征标准。 3.公式： 出口关税税额 =出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率 例：某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？ CFR：7610×1.1×450吨＝3766950元 运费：850×450吨=390150元 FOB=3766950-390150=3376800元 出口关税: 376800/(1+30%)×30%=2597538元 （三）暂准进出境货物进出口关税 （了解） 第二类暂准进出境货物（见《关税条例》），海关按照审定完税价格的有关规定和接受申报之日的汇率、税率，审核确定其完税价格、按月征收税款，或者在规定期限内复运出境或者复运进境时征收税款。货物期满后