物业管理行业营改增公讲座.ppt

征管规定（续） 专用发票 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产 适用免征增值税规定的应税行为 小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开 金融商品转让，不得开具增值税专用发票 纳税主体有哪些变化？ 营改增后如何缴税？ 四大行业的主要规定 对原增值税纳税人的影响 金融服务业——对其他纳税人的影响 一般纳税人接受贷款服务，其进项税额不得抵扣 且接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税不得抵扣 建筑服务业的主要规定——简易计税方法 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 清包工 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务 甲供工程 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程 建筑服务业的主要规定——简易计税方法（续） 建筑工程老项目 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 建筑工程老项目，是指： 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 建筑服务业的主要规定——跨县(市)提供建筑服务 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的 应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用简易计税方法的 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务 应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 如何预缴、申报？是否会有更具体的规定？ 哪些纳税主体面临变化？ 以下行业企业，为新增营改增试点纳税人 建筑服务 金融服务 生活服务 销售不动产 行业内部分纳税人面临调整 现代服务 销售服务、无形资产、不动产注释 《销售服务、无形资产、不动产注释》与《营业税税目注释》 总体区别 销售服务、无形资产、不动产注释 营业税税目注释 销售服务：是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 销售无形资产：是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动 转让无形资产：是指转让无形资产的所有权或使用权的行为 销售不动产：是指转让不动产所有权的业务活动 销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为 销售无形资产 销售无形资产 指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动 无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括: 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产 技术，包括专利技术和非专利技术。 自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等 ? 106号文到36号文的重分类，增加“权益性无形资产” 销售不动产 销售不动产：指转让不动产所有权的业务活动 不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税 营业税税目注释： 销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。 不动产