《财政学第七章税收制度.ppt

第四节 其他税种简介 一、资源课税 （一）资源课税的性质和功能 资源课税是以自然资源为课税对象的税类。 资源税的主要功能： 促进资源的合理开发和有效利用 合理调节资源级差地租收入 创造公平竞争环境 增加财政收入 （二）资源课税的主要税种 资源税 土地增值税 耕地占用税 土地使用税 二、财产课税 （一）财产课税的特征及功能 财产税具有以下特征： （1）课税不普遍，具有选择性。 （2）税负不易转嫁，课税比较公平。 （3）税收弹性差，税源有限，一般是作为地方税种。 财产税的功能 可以增加财政收入，成为财政收入的补充来源。 适当调节财产拥有人的收入，控制财富的集中。 加强国家队财产的监督和管理，提高财产使用效果，特别是对土地、房屋征税，有利于对土地、房屋的合理节约使用。 （二）我国目前财产税的主要税种 房产税 契税 三、行为课税 第七章　税收制度 学习目标 知识目标 掌握税收制度的基本含义以及税制影响因素 了解税制基本结构及税收模式的发展趋势 熟悉并掌握流转课税、商品课税以及其他税种的基本要素 技能目标 能够很好的进行流转税、所得税、财产税等应纳税额的计算 第一节 税收制度概述 一、税收制度的含义 税收制度又简称税制，对这一概念的使用比较广 泛。从广义上理解，它可以是对一个国家以法律形 式规定的税种设置及各项税收征收管理制度的总称， 如中国税收制度、德国税收制度等。从狭义上理解， 是指国家设置某一独立的税种的课征制度，如增值 税制度、营业税制度、企业所得税制度等。 二、影响税收制度的因素 经济发展水平 国民经济结构 社会经济形态 经济运行体制 管理水平 三、我国税制的历史演进 税收政策的统一与社会主义新税制的建立时期（1950年一1952年） 税制的修正和简化时期（1953—1978年） 税制的健全与发展时期（1979—1993年） 1994年税制的重大改革 废止农业税条例 合并内外资企业所得税 第二节 流转课税 一、流转税的特点 1.流转课税以商品和劳务的流转额为课税对象 2.流转课税税负普遍而隐蔽 3.流转课税税分配呈累退性 4.流转课税是对物税 5.流转课税计征方便 二、流转税主要税种 （一）增值税 1.增值税理论构建 2.增值税的特点 实行“税额扣除”原则 具有广泛的税基 体现税收中性原则 征管具有简便性和严密性特点 3.增值税分类 消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税 4.增值税税制主要内容 (1)征收范围 (2)纳税人 (3)税率 (4)应纳税额的计算 （二）消费税 1.消费税的征税范围 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 2.消费税的纳税人 消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人。这表明我国消费税的纳税环节实行单环节征收，外商企业和外国企业也是消费税的纳税人。 3.消费税的税率 我国目前消费税实行比例税率和定额税率两种。对价格差异不大、计量单位规范的消费品如啤酒、黄酒、成品油实行定额税率；粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税；其他多数消费品采用比例税率。税率从3%至45%不等。 (三)营业税 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种税。 1.纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，都是营业税的纳税人。 2.税目和税率 我国现行营业税的税目按行业、类别的不同，分别设置了九个税目，除娱乐业实行5%~20%的幅度比例税率外，其他税目实行行业差别比例税率（3%~ 5%） 3.应纳税额的计算 我国现行营业税应纳税额的计算较为简单，纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。 营业税应纳税额的一般计算公式为： 应纳税额=营业额（销售额）×税率 (五)关税 关税是对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税充分体现了一国的主权，国家征税的目的不仅是为了取得财政收入，而且要为贯彻国家外交政策、外贸政策和促进国内经济发展服务；关税的征收方法比较简单，而且税负比较容易转嫁。 关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 关税的税率包括进口关税税率、出口关税税率以及特别关税税率。 第三节 所得课税 一、所得课税的特点 （一）税负不易转嫁 （二）一般不存在重复征税，税负较公平 （三）税基广泛，课征有弹性 （四）通常采用累进税率 （五）促进企业规范管理 二、所得税制度的模式 （一）分类所得税制 （二）综合所得税制 （三）分类综