全县中小学校、教学点学生食堂和营养改善财务管理操作指导.doc

PAGE PAGE 14 全县中小学校、教学点、幼儿园 学生食堂常规财务管理及营养改善计划财务管理 实际操作指导 2018年8月15日 对全县农村义务教育营养改善学校营养食品专管员及会计，天义镇区中小学、幼儿园的财务人员，进行财务管理和档案建设进行培训，参加人员：乡镇总校及直属农村中小学会计和营养改善专管员，天义镇区的中小学、幼儿园会计。培训内容：营养改善和学生（幼儿）食堂财务规范管理，营养改善档案建设讲解。 学生食堂常规财务管理及营养改善计划财务管理，要落实到具体学校、教学点、幼儿园去管理。 一、什么学校、教学点、幼儿园要建立资金、食堂财务管理账目 1、有学生食堂的营养改善学校：要建立二套财务账目，即营养改善财务账目和学生食堂常规管理财务账目。 2、无学生食堂的营养改善学校：只建立一套营养改善财务账目。 3、有学生食堂的非营养改善学校、幼儿园：只建立一套学生食堂常规管理财务账目。 总之，实施营养改善的学校、教学点和没有实施营养改善、有学生食堂的学校、幼儿园都要建立资金、食堂财务管理账目。 二、账目、科目设置 （一）营养改善法人单位会计要在总账内设置： 1、资产类： 1001库存现金 1011零余额账户用款额度 1002银行存款 1215其他应收款 2、负债类： 2305其他应付款 3、净资产类; 3302财政补助结余 4、收入类： 4001公共财政预算拨款 5、支出类： 5001事业支出 （二）营养改善学校和非营养改善学校账目设置 1、实施课间供餐的营养改善学校账目设置 （1）总账： 资产类： 银行存款 库存材料。 负债类： a.应付账款 权益类： 本年利润 利润分配。 损益类： a.销售收入（公共财政预算补款） b.销售成本。 （2）明细账： a.银行存款明细账 b.库存材料明细账（竖版的、账页内容包括：单位、数量、价格、借贷和结余金额） c.应付账款明细账 d.销售成本明细账（横版的多栏明细账）。 2、实施食堂供餐的营养改善学校账目设置 （1）总账： 资产类： a.库存现金 b.银行存款 c.其他应收款 d.库存材料 负债类： a.应付账款 b.其他应付款 c.应付职工薪酬 权益类： a.本年利润 b.利润分配 损益类： a.销售输入（子科目为：公共财政预算拨款） b.销售成本 c.管理费用 d.财务费用 e.营业外收入 f.营业外支出。 （2）明细账： a.库存现金明细账 b.银行存款明细账 c.库存材料明细账（竖版的、账页内容包括：单位、数量、价格、借贷和结余金额） d.应付账款明细账（食堂食品及原料供应商） e.销售成本明细账（横版的多栏明细账）。 f.管理费用明细账 3、非营养改善、有学生食堂的学校账目设置 就是学生自己支付伙食费的账目管理，此账目设置与“实施食堂供餐的营养改善学校账目设置”一样，只是在“负债类”增加—预收款项—科目，此科目主要核算学生的预交伙食费用。 二、会计凭单记录 （一）营养改善学校：因学生营养改善补助资金，县财政和教育局是下拨到法人学校，也就是各乡镇总校（中心校）、直属农村中小学校。作为法人学校会计，记账相对简单，按县财政局的要求：分类进行核算，正规发货票入账，法人单位会计进行国库集中支付。 1、收到县财政和教育局下达的指标后，法人单位会计记账凭单记录： 借：1011零余额账户用款额度 贷：4001公共财政预算拨款（营养改善） 2、收到县财政和教育局下达的指标后，法人单位要向各个学校、教学点、学生食堂下达资金指标，各个学校、教学点、学生食堂要依据法人单位下达的资金指标，记录会计凭证如下： 借：银行存款 贷：销售收入（公共财政预算拨款） 3、根据资金管理原则，营养改善资金只能下拨到法人单位，这样各个小学、教学点、学生食堂用于学生营养改善所采购的食品及原料发货票，必须纳入法人单位财务管理范围，各个小学、教学点、学生食堂记账时，要使用发货票复印件记账。 （1）法人学校会计根据各校、学生食堂提供的购货清单复印件，进行复核后，实施县财政国库集中支付。 法人学校会计记账凭单如下： 借：5001事业支出（营养改善） 贷：1011零余额账户用款额度 （2）各小学、教学点、学生食堂在购货时，因采取的是集中支付货款，记账凭单如下： 凭食品及原料采购清单记录会计凭单： 借：库存材料（原材料名称） 贷：应付账款（欠单位或个人） 法人学校支付采购款时，各校、食堂凭发货票复印件记录： 借：应付账款（欠单位或个人） 贷：银行存款（库存现金） （3）各小学、教学点、学生食堂从库房领取食品及原料，用于发放给学生或进行食堂加工食品时，凭学生日常领取营养食品发放表和食堂领取原料出库