第七章存货业务计制度的设计9.ppt

第七章 存货业务会计制度的设计 考核目的： 通过考核，使学生了解存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；理解并能够应用采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法与核算方法的设计原理。 考核知识点 存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理；原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 考核要求 1、存货业务会计制度设计的内容与目标 理解：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标 2、存货业务内部控制方法的设计 理解与应用：采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理 3、存货业务核算方法的设计 理解与应用：原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。 一、采购业务内部控制方法的设计 （一）职务分离制度 存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有： （1）在请购单中，对需要采购的物资品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。 （2）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。 （3）物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。 （4）物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录。 （5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。 （6）审核付款人员应与付款人员相分离。 （7）记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。 （二）设计采购凭证及其流转程序的原则 采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序。同学们应当掌握好三种货物交接方式（送货制、提货制、发货制）下凭证的流转程序（教材P140-141）。因此，采购凭证及其流转程序的设计必须遵循以下几个原则： 1、有利于加速货物流转，提高工作效率； 2、有利于明确经济责任，防止差错和损失； 3、保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料； 4、落实各项内部控制制度； 5、保证及时、正确地组织会计核算。 二、销售业务内部控制方法的设计 (一）销货业务会计制度设计的特点和目标 销货业务的特点 1、业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞； 2、营业收入的确认与计量具有复杂性； 3、销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。 针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为： 1、保证营业收入的真实性、合理性、完整性； 2、保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性； 3、保证销售折让和销售退回的合理处理与揭示； 4、保证应收账款记录的真实性和可收回性； 5、杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。 （二）销货业务凭证流转程序的设计 销货业务的凭证流转程序的设计，严格地说，也就是发货单的传递程序。大家应注意熟悉送货制下的凭证流转程序、提货制下的凭证流转程序、发货制下的凭证流转程序三张程序图（教材P146-147）。 三、存货业务核算方法的设计 （一）原材料的核算方法 重点掌握原材料按实际成本计价和按计划成本计价下进行核算时，企业要设置的账户内容和结构。 1、原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。 　账户设置： 　　　 ⑴“原材料”账户反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，应按材料保管地点（仓库）、类别、品种和规格设置材料明细账，进行明细分类核算。 　　　⑵ “物资采购”反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，应按供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。 　按计划成本计价的原材料核算 　　　核算特点：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。 （二）商品的核算方法 1、掌握售价金额核算法需要设置的主要账户。主要“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。 2、掌握售价金额核算法的主要内容 （1）确定实物负责人，建立实物负责制。 （2）售价记账，金额控制。 （3）建立商品盘点制度，定