账项调整跟财务报表.ppt

知识点回顾：账簿是由若干具有专门格式相互联结的账页组成的簿籍。账簿内的账页一旦标上会 计科目，这个账页就成为用来记录和反映该科目所规定核算内容的账户 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 登记账簿就是将会计分录所记载的内容过到总分类账和明细分类账簿上，因此，登记账簿又叫过账。 将经济业务（1）的会计分录过入总分类账如下： 现 金 （1）500000 （1）500000 实收资本 上述举例所用的账户称为“丁”字账户或“T”型账户。现实中，账簿中的账户通常为三栏式或多栏式。 固定资产 （2）150000 将经济业务（2）的会计分录过入总分类账如下： 现 金 （1）500000 （2）150000 将经济业务（3）的会计分录过入总分类账如下： 库存商品 （3）50000 应付账款 （3）50000 将经济业务（4）的会计分录过入总分类账如下： 应收账款 （4）36000 （4）36000 主营业务收入 主营业务成本 （4）30000 库存商品 （3）50000 （4）30000 将经济业务（5）的会计分录过入总分类账如下： 管理费用 （5）5000 现 金 （1）500000 （2）150000 (5) 5000 将经济业务（5）的会计分录过入总分类账如下： (6) 4000 管理费用 (5) 5000 (6) 4000 应付工资 （6） 4000 现 金 (1) 500000 (2) 150000 (5) 5000 (6) 4000 知识点回顾：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等，这正是借贷记账法之下进行试算平衡所依据的基本原理。 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 在会计期末终了，当全部会计分录过到分类账后，为了检查过账是否正确，要编制试算平衡表。 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的： 所有账户 本期借方发生额合计 ＝ 所有账户 本期贷方发生额合计 所有账户 期末借方余额合计 ＝ 所有账户 期末贷方余额合计 将登记前述六笔经济业务的账户的余额计算出来，可编制试算平衡表如下： 知识点：权责发生制是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用： 凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该要确认； 只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。 1. 分析经济业务 2. 编制会计分录 3. 登记账簿 4. 调整前试算 5. 编制调整分录 6. 调整后试算 7. 编制财务报表 8. 结账 每个会计期的期末，将应该按权责发生制予以调整，以便合理地反映企业的经营成果。这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是账项调整；账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。 会计分期假设与收入与费用配比 会计分期 计算盈利 收付实现制 （现金制） 以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生 权责发生制（应计制） 以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用 收付实现制：它是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生。 例：企业于1999年7月出租一台设备，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付实现制的要求，这笔租金收入应记入2000年1月那一期间的收入，而不管赚取收入的活动是在什么时候完成的。 权责发生制：它是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用， 凡是收到一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该确认； 只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。 比如前例：企业于1999年7月出租一台设备，租期半年，租金6000元,但到2000年1月才收到租金。按照权责发生制，在1999年末就确认这笔租金。而不管是否收到。 调整事项 应计未计的收入 预收收入的确认 应计未计的费用 预付费用的分摊 含义：应计未计的收入简称应计收入(accrued revenues )。 指企业已赚取，尚未收取现金的收入。比如期末已经赚到但还没有登记入账的利息收入和其他合同收入。 会计处理：会计期末，对于企业已经赚取而没有登记入账的收入，应调整入账，以便准确地反映企业当期的经营成果。 运用“应收账款”“财务费用”等账户核算。 含义：应计未计的费用简称应计费用，是指已经发生但尚未确认入账也未支付现金的费用。比如企业使用了电话或其他服务，但在会计期末还没有支付也没有将