《第五章_第三节交易性金融资产_可供出售和持有至到期投》-课件设计（公开).pptVIP

第三节 可供出售金融资产 p100 一. 可供出售的金融资产的确认与计量 二. 取得可供出售金融资产 三. 资产负债表日的计量(12月31日/6月30日) 四. 可供出售金融资产减值 五. 可供出售金融资产的出售 这样规定的背景是这样的，最最当初的时候变动都不报的，卖了才报，后来亚洲金融危机金融界的同志就说要反映过程变动（就是计入变动损益），于是开始了改革，可是很多人就闹啊，说你怎么能全部让我进损益啊，万一又来个金融危机价值下跌怎么受得了捏？后来没办法就只能这么折中着搞了。其实还不是一样，进了利润表还是要进权益的，只是表面看不出来罢了，其实不用看利润表看权益也能看出来的。 一.可供出售的金融资产的确认与计量 管理意图: 投资以及管理上明确作为可供出售金融资产管理的投资. 界定: 除了交易性金融资产和持有至到期投资以外的证券投资. 发售价格如果不是平价发行,则要利息调整: 二、取得可供出售金融资产 借：可供出售金融资产----成本 （公允价值+交易费用） 可供出售金融资产----利息调整 (实际价款与债券的面 值加的差额) 应收利息 （宣告未发放利息) 应收股利 （宣告未发放股利） 贷：银行存款 （或其他货币资金——存出投资款) p101【例5-6】 A公司2007年7月13日从二级市场购入B公司股票100万股，每股市价25元，另支付手续费及印花税100 000元。初始确认时，该股票指定为可供出售金融资产。A公司购入B公司股票时： 借：可供出售金融资产——B公司股票（成本 ) 贷：银行存款 p101【例5-7】 P公司2007年1月8日从二级市场上购入Q公司面值为200万元的债券作为可供出售金融资产管理，该债券已到付息期但尚未领取的利息为10万元。P公司为购入该批债券实际支付价款214万元。2007年1月19日，P公司收到债券利息。 (1) P公司于2007年1月8日购入债券时： 借：可供出售金融资产———Q公司债券（成本） 2 000 000 ———Q公司债券（利息调整） 40 000 应收利息 100 000 贷：银行存款 2 140 000 (2) P公司2007年1月19日收到债券利息时： 借：银行存款 100 000 贷：应收利息 100 000 三、资产负债表日的计量 p101【例5-8】 仍以例5-6资料，2007年12月31日，A公司持有B公司的股票市价降为每股21元。A公司公允价值调整的分录如下： 借：资本公积———其他资本公积 4 000 000 贷：可供出售金融资产——B公司股票 （公允价值变动） 4 000 000 【例5-9】 仍以例5-7资料，P公司购入的Q公司200万债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年付息一次。2007年12月31日，该债券的市场价格为230万元。P公司2007年末确认债券利息和公允价值变动的会计处理如下： 应收利息=2 000 000×5%=100 000元 实际利息=2 040 000×4%=81 600元 年末摊余成本=2 040 000+81 600-100 000 =2021 600元 公允价值变动=2 300 000-2 021 600 =278 400元 借：应收利息 100 000 贷：可供出售金融资产———Q公司债券（利息调整） 18 400 投资收益 81 600 2. 按公允价值,算出公允价值变动 借：可供