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《会计制度设计》串讲笔记（二） HYPERLINK // 2011年8月11日 13:3 大学生自考中心网 三、货币资金核算控制制度的设计 　　（一）库存现金的会计控制制度设计 　　（二）银行存款的会计控制制度设计 　　（三）票据及有关印章的管理 　　四、货币资金监督检查制度的设计 　　1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况：不相容岗位混岗现象 　　2、货币资金授权批准制度执行情况：手续是否健全；越权审批行为 　　3、支付款项印章保管情况：是否全部印章一人保管 　　4、票据保管情况 　　第三节　货币资金业务核算规程的设计 　　一、货币资金收入业务原始凭证的设计 　　（一）收据的设计 　　（二）代垫费用结算清单的设计 　　二、货币资金支出业务原始凭证的设计 　　（一）库存现金支出凭证的设计 　　1、医药费报销单的设计 　　2、定额备用金制和报销单的设计 　　（二）支票结算登记簿的设计 　　（三）应付凭单的设计：封套型 　　三、货币资金业务处理程序的设计 　　（一）出纳部门收现程序的设计 　　1、出纳部门收取现金的业务流程 　　2、出纳部门收现业务流程的控制要点 　　1）开票人和收款人相分离 　　2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管 　　3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对 　　（二）零星费用报销付现程序的设计 　　1、零星费用报销付现的业务流程 　　2、零星费用报销付现业务流程的控制要点 　　1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确 　　2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付 　　3）定期进行帐帐核对 　　（三）支票付款签发程序的设计 　　1、支票付款签发的业务流程 　　2、支票付款签发业务流程的控制要点 　　1）付款前由业务部门和会计部门主管审核 　　2）签发的支票做备查记录 　　3）签发支票的印鉴由会计主管保管 　　4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。 　　第一节　存货业务会计制度设计概述 　　一、存货业务的内容和特点 　　（一）存货业务概念及基础工作设计 　　1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 　　主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品）、周转材料。 　　2、存货的基础设计工作 　　1）存货编号的设计： 　　a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法” 　　b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号） 　　2）存货的计量 　　存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本 　　存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。 　　存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。 　　3）盘存制度的确定： 　　永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。 　　实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。 　　（二）存货的特点 　　1、企业持有存货的最终目的是为了出售 　　2、存货是有形资产 　　3、存货是流动资产 　　4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性 　　（三）存货业务设计的内容 　　存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节 　　二、存货业务会计制度设计目标和要求 　　（一）存货业务会计制度设计目标 　　1、提供存货的各种真实、完整、有用信息 　　2、保证存货的安全 　　3、控制存货的流动 　　4、监督、落实存货的经营责任 　　5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益 　　（二）存货业务会计制度设计要求 　　1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全 　　2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行 　　3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 　　第二节　存货业务内部会计控制制度设计 　　一、采购与付款业务内部会计控制制度设计 　　（一）职责分工与授权批准设计 　　不相容岗位至少包括： 　　1、请购人员与审批人员分离 　　2、询价人员与确定供应商人员分离 　　3、采购合同的订立人员与审核人员分离 　　4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离 　　5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离 　　（二）授权制度和审核批准制度设计 　　1、建立完整的采购登记制度 　　2、请购与