北京化工大学技术经济学第5章.ppt

5.5.1利润的含义及其构成 1、利润的含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果的综合反映，包括营业利润、利润总额和净利润。 项目评价中利润的计算 利润总额=营业收入+补贴收入-总成费用-营业税金及附加（P136） 所得税=利润总额×所得税税率 净利润（税后利润）=利润总额-所得税 例题 某项目营业收入为1000万元，经营成本400万元，折旧费100万元，摊销费50万元，利息支出（财务费用）60万元，营业税金及附加综合税率假设为5%，所得税税率为25%，计算税后利润。 解答： 利润总额=1000-（400+100+50+60）-1000×5%=340（万元） 所得税=340×25%=85（万元） 税后利润=340-85=255（万元） 5.5.2 利润分配的估算 1.当期实现的净利润，加上期初未分配利润（或减去期初未弥补亏损），为可供分配的利润。 2.内资企业以当年净利润为基数提取法定盈余公积金。 法定盈余公积金按照本年净利润的10%提取。 外商投资项目按有关法律规定提取的是储备基金、企业发展基金、职工奖励基金和职工福利基金。 3.可供分配的利润减去提取的法定盈余公积金后，为可供投资者分配的利润。 5.5.2 利润分配的估算 4.可供投资者分配的利润，按下列顺序分配： （1）应付优先股股利（如有优先股的话），是指按利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。 （2）提取任意盈余公积，是指按规定提取的任意盈余公积金。 （3）应付普通股股利，是指企业按利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在此核算。 （4）经过上述分配后的剩余部分为未分配利润。 报表：利润及利润分配表P153 5.6借款还本付息的估算 还本付息的资金来源 贷款利息的计算 5.6.1借款还本付息的资金来源 1、利润 2、固定资产折旧 3、无形资产及其它资产摊销费 4、其他还款资金 5.6.2还款期贷款利息的计算 1、长期借款利息 2、流动资金借款利息 3、短期借款 长期借款利息 等额还款付息方式 等额还本利息照付方式。 长期借款利息 长期借款利息 例题 某项目建设期2年，生产期8年。建设期贷款2000万元，贷款年利率为8%（按年计息），在建设期第1年投入40%，第2年投入60%。贷款在生产期前4年分别按照等额还本付息和等额还本、利息照付的方式偿还。试按两种方式分别计算项目各年还本付息额。 例题 建设期第1年的贷款利息=（2000×40%/2）×8%=32（万元） 建设期第2年的贷款利息=[(2000×40%+32）+2000×60%/2] ×8%=114.56（万元） 建设期贷款利息=32+114.56=146.56（万元） 建设期期末本息额2000+146.56=2146.56（万元） 解答 项目/年份 1 2 3 4 5 6 1 年初借款余额 832 2146.56 1670.44 1156.24 600.90 2 本年新增借款 800 1200 0 0 0 0 3 本年应计利息 32 114.56 171.72 133.64 92.50 48.07 4 本年应还本金 476.12 514.20 555.34 600.90 5 年还本付息总额 647.84 647.84 647.84 648.97 解答 按照等额还本、利息照付的方式偿还： 等额还本金额=2146.56/4=536.64（万元） 项目/年份 1 2 3 4 5 6 1 年初借款余额 832 2146.56 1609.92 1073.28 536.64 2 本年新增借款 800 1200 0 0 0 0 3 本年应计利息 32 114.56 171.72 128.79 85.86 42.93 4 本年应还本金 536.64 536.64 536.64 536.64 5 年还本付息总额 708.36 665.43 622.50 579.57 例题 某人现在借款1000元，在5年内以年利率6％还清全部本金和利息，现有4种还款方式： （1）每年年末还本金200元，同时偿还到期利息。 （2）每年年末只付所欠利息，本金到第5年末一次还清。 （3）在5年中每年年末偿还的本金加利息总额相等，及等额偿付。 （4）在第5年末一次偿还全部本金和利息。 分别计算：年初所欠金额、年利息额、年终所欠金额、偿还本金、年终付款总额。 解：（1）每年年末还本金200元，同时偿还到期利息。 元 年 1 2 3 4 5 年初所欠金额 1000 800 600 400 200 年利息额 60 48 36 24 12 年终所欠金额 1060 848 636 424 212 偿还本金 200 200 200 200 200