史上最详细现金流量表格学习.pptx

现金流量表准则详解;目录;准则框架体系;定义、分类和基本要求;;现金流量表的作用：;;;;根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。;经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。;投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。;筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。;通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。;并非所有的汇兑损益都对现金流???产生影响，因此，“汇率变动对现金的影响”不能按照财务费用中的汇兑损益金额填列。;示例：某外贸企业当期采购进口商品100美元，期末尚未支付货款，采购当日的汇率为1:7。企业将该批进口商品再出口，实现收入120美元，期末尚未收到货款，实现销售收入的当日汇率为1:7.2。期末汇率为1:7.3。假设期初、期末该企业货币资金均为零；当期汇兑损益=120美元×（7.3-7.2）-100美元（7.3-7）=-18元，当期现金净流量=0。;现金流量表主表“现金及现金等价物净增加额”项目数额与现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额相等，应当核对相符。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;实务问题分析;;;;;;;;谢谢！