财务会计 第二章货币资金和应收款项(二).ppt

第二节 应收票据 一、应收票据概述 1.含义 企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 2.分类： 按承兑人不同的分类：分为银行承兑汇票，商业承兑汇票。 按是否带息划分；分为带息票据、不带息票据。 按是否带追索权:分为不带追索权、带追索权的票据 追索权:指企业在转让应收款项的情况下,接受应收款项转让方 在应收款项遭拒付或逾期时,向该应收款项转让方索取应收金 额的权利。 应收票据的特点： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 背书:指收款人或持票人将票据转让给别人时，在票据的背面签盖自己的姓名（或名称）并载明日期的一种法律行为。凡是经过背书的票据，如果发票人或付款人不能偿付时，背书人负有连带付款的责任。 3.注意的几个问题： A.账面价值——面值 B.利息——应计利息(会计期末计算利息金额) C.到期值——到期应收的票款额 不带息的,即为面值; 带息的,即为面值和利息。 用公式表示： 到期值 = 票据的面值+利息 应收票据利息＝应收票据票面金额×票面利率×期限 D.票据期限计算 应收票据期限的计算：按月、日的计算方法(一年按360天计算)。 按天计算，根据“算头不算尾”或“算尾不算头”的惯 例，按实际经历的天数计算； 应收票据利息＝应收票据票面金额×月利率×期限(月数) 按月计算，到期月份中与出票日相同的那一天为到 期日，而不论各月份实际日历天数。 应收票据利息＝应收票据票面金额×日利率×期限(天数) 二、会计核算 (一)应收票据的取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税） 例1.2原向A公司销售产品的应收货款共计58500元(其中产品价款50000元,增值税8500元),经双方协商,采用商业汇票方式结算,并收到银行承兑汇票一张. 借:应收票据 58500 贷:应收账款 58500 例1.3原以商业汇票方式向大同公司销售产品的货款共计234000元(其中产品价款200000元,增值税34000元),该项业务的商业承兑汇票到期,到期应收的商业汇票利息为7488元(该利息尚未计提),因大同公司资金暂缺,经双方协商,重新签发商业汇票,确定债权债务关系,并由大同公司开户银行承兑该汇票.收到生效日为原汇票到期日、金额为241488元的银行承兑汇票. 借:应收票据 241488 贷:应收票据 234000 财务费用 7488 (二) 持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 例2.A公司2006年9月1日采用商业汇票结算方式销售产品一批,发票上注明的销售收入为200000元,增值税34000元,企业当即收到带息商业承兑汇票一张,期限为6个月,到期日为2007年3月1日,票面利率为6%.按企业的会计政策规定,企业于年末计提应收票据的利息.则会计处理: (三)应收票据到期 收到票款: 借:银行存款(实际收到金额) 贷:应收票据(票据账面金额) 应收利息（已计提的利息） 财务费用(未计提的利息) 未收到票款，票据退回: 借:应收账款(应收票据的面值) 贷:应收票据(应收票据的面值) 借：应收利息(未计提的利息) 贷：财务费用(未计提的利息) 例3：甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100 000元，年利率为6%，期限为3个月。 11月1日，收到票据时：借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 12月31日计息时：借：应收利息 1 000 贷：财务费用 1 000 2月1日，票据到期收款时：借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100 000