LEE 第2章 增值税会计.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * BDE * * D * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.BCD 2.ABC * 1.AB 2.A * * * * * CD * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1.A 2.A * * * * * * * 1.B 2.CD * 1.B 2.ACD * 1.AB 2.A * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ABCD * * * * 李小琴 * ③销售农膜(13%)： 借：银行存款 847500 贷：主营业务收入 750000 应交税金—应交增值税(销项税额) 97500 ④农膜是免税的，需要做进项税额转出，且塑料餐具和农膜的销售额各占50％。 借：主营业务成本 85000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 85000 ⑤结转减免税款 借：应交税金—应交增值税(减免税额)97500 贷：营业外收入 97500 * 李小琴 * 2.即征即退、先征后返增值税的会计处理 计缴税款时按正常销售处理，返还税款时再贷记营业外收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：其他应收款/银行存款等 贷：营业外收入 2.6.2 上缴增值税的会计处理 * 李小琴 * 1.增值税期末结转上缴会计核算 (1)将“出口退税”、“进项税额转出”明细账余额转入“进项税额”明细账的贷方 借：应交税费—应交增值税(出口退税) —应交增值税(进项税额转出) 贷：应交税费—应交增值税(进项税额) (2)将“出口抵减内销产品应纳税额”、“减免税额”等明细账余额转入“销项税额”明细账的借方 * 李小琴 * 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) —应交增值税(减免税额) (3)比较“进项税额”与“销项税额” 账户的余额 ①若“销项税额”大于“进项税额” 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） * 李小琴 * 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（已交税金） 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—未交增值税 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款 ②若“销项税额”小于“进项税额” 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额） * 李小琴 * 2.辅导期一般纳税人预缴增值税的会计处理 预缴增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后仍有余额的，可留抵下期再次领购专用发票时预缴的增值税。 纳税辅导期结束，预缴税款仍有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的一个月内，一次退还给纳税人。 预缴和实际缴纳的增值税通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”来反映。 2.6.3 增值税纳税调整的会计处理 * 李小琴 * ①调减进项税额或调增销项税额和进项税额转出时 借：以前年度损益调整等 贷：应交税费——增值税检查调整 ②调增进项税额或调减销项税额和进项税额转出时 借：应交税费——增值税检查调整 贷：以前年度损益调整等 ③若借方余额，则为留抵数，应转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”；若为贷方余额，则表示应补交的数额，应转入“应交税费——应交增值税(销项税额)” 谢 谢 观 看 TELE-MAIL：gin_2010@163.com * * * * * * * * * * * * * * * BD * * * * * * * * 1.A 2.B * 李小琴 * B.受托方 满足收入确认条件的，和直接购进的会计处理相同 不满足收入确认条件： ①收到代销商品时 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 ②代销商品全部售出时 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 (销项税额) * 李小琴 * 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 借：受托代销商品款 贷：应付账款—XX委托