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金融审计方法、技巧与案例 金融审计工作的简要回顾 （一）金融审计的四个阶段 1．财务收支审计阶段 （1998年以前） 以维护国家财经纪律为主要目标，主要检查金融机构各项财务收支真实合规性，揭露和纠正一些金融机构私设小金库、转移收入、乱发钱物、违规建楼堂馆所等严重违反财政法规的问题，维护了财经纪律，增加了国家财政收入。 2．资产质量审计阶段 （1999年至2002年） 审计目标，向“摸清家底，核实盈亏，揭露问题”转变；审计内容，向“以信贷资产质量为主线，重点检查资产质量真实性、业务经营合规性、内控制度的健全有效性，揭露重大违法违规案件线索”转变；审计组织方式，采取由审计署统一组织实施“五统一”的方式；审计手段，实现手工审计向以计算机技术为主要审计手段的转变。 3．风险审计阶段 （2003年至2009年） 审计目标，既关注单一机构风险，又着力揭示行业风险；审计对象，既加大对金融企业的检查力度，又积极实施对金融监管机关的监督；审计内容，注重揭露金融机构在“风险、效益、管理”方面的突出问题；审计方法，以揭露重大违法违规问题为突破口，从宏观上提出意见和建议；审计组织方式，积极探索信息化条件下以总行（总公司）为龙头的审计方式。 4．联网实时跟踪审计（2010年以来） 通过在总行建立审计数据库，在次月即可对新增贷款和资金用途进行联网跟踪检查，及时发现存在的问题和风险隐患，发挥审计的主动性、建设性作用。 （二）金融审计发挥的主要作用 1．揭露和反映金融领域存在的突出问题，维护金融秩序，保障社会主义市场经济健康发展。 2．揭露金融企业风险管理中存在的主要问题，促进加强管理、完善制度、防范风险、提高效益。 3．严肃查处重大违规经营问题和大要案线索，打击金融领域违法犯罪活动。 正确认识金融业面临的各种风险 信用风险、操作风险、市场风险 （一）社会信用环境不佳，法律法规不健全，信用风险无处不在 1．编造虚假资料，骗取银行信贷资金。2.担保不落实和欺诈性抵押，使银行债权悬空。3.虚假个人贷款。 （二）信息不对称，银行在与借款人的博弈中处于不利的一方而产生信用风险。一方面，银行信贷人员和客户相比，在信息的了解和占有上，明显处于不利的一方。另一方面，客户信息在银行内部传递过程中还存在信息递减现象，使得银行高层管理人员在审批贷款时处于信息不对称的一方。 （三）同行业的不正当竞争，扰乱了正常的金融市场秩序，加剧了操作风险的产生。在不正当竞争的环境下，导致金融行业采取变通甚至违规的方法来满足客户的一些非正常要求：如银行业：一是放松贷款和开票条件；二是降低贷款利率；三是对资金用途不合规放松管理；四是违规办理结算业务。保险业：超出国家规定支付高额手续费、虚假理赔等。证券业：违规为客户开立拖拉机帐户、操纵市场及内幕交易等。 （四）我国金融机构众多，管理链条长，内部控制防范风险的作用大大降低。越到基层，人员素质和工资待遇越低，其作案成本越低；越到基层，总行（公司）和省行（公司）的各种规章制度越得不到有效的执行；越到基层，机构的一把手权力越大，下面的员工对一把手的各种违规违法行为不敢说“不” 。 金融审计的主要方法 （一）计算机审计技术和方法。 计算机审计的步骤： 第一步，调查了解被审计单位的信息系统 第二步，下载和转换电子数据 第三步，检查电子数据的完整性和有效性 第四步，对电子数据进行深加工 （关联等） 第五步，将审计人员的经验转化为程序，对电子数据进行分析，获取审计线索和结果。 （二）分析性复核方法 分析性复核方法，是指审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究，对重要比率或趋势进行分析从而对被审计事项进行核实、评价的方法。 分析性复核在识别特定风险、选择所要审计的分支机构、确定审计重点以及审计损益账户等方面都可以发挥较大作用，是金融审计的基础方法。 重大项目详查法 为降低审计风险，提高审计效率，对一些金额巨大的业务和高风险的业务，通常通过计算机筛选出来后进行详细检查。如贷款业务、投资业务、资金拆借业务、固定资产业务、应收应付款及费用支出等。 差异分析技术 定性分析——主要是根据社会经济活动中的规则、准则和常理，来识别和判断“异常现象”的过程； 定量分析——主要是运用数学的方法，对各种数据和交易进行计算、对比和分析，从而发现差异的过程。 差异分析的对象既可以是一类交易，也可以是某一段时间的数据，既可以是某单一账户的金额，也可以是某一机构的金额。 延伸调查法 主要是根据审计发现重要问题线索后，到工商局、税务局、法院、土管、房产部门等去取得相关的证据。许多重大问题和案件线只有延伸调查才能查深