关于所得税汇算清缴 讲授人 黄德汉 中国税务培训网首席税务...课件.ppt

3）《关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税【2006】126号文 《关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知》国税发【2006】137号文 * 18年 4）《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税【2006】1号文； 《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发【2006】103号文） （关注非货币性资产投资及转移业务与关健人员等情况） * 18年 5）规范汇总缴纳企业所得税的范围 《关于规范汇总合并缴纳企业所得税范围的通知》（国税函【2006】48号文、国税发【2000】185号文） 6)转让定价的税收管理问题 《国家税务总局关于关联企业间业务往来转让定价税收管理有关问题的通知》（国税函【2006】901号文） * 18年 规定对企业与境外关联企业之间的业务往来转让定价调增的应纳税所得，若企业未通过相应调整程序作相应账务调整的，其境外关联企业取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分，应视同股息分配征收所得税，该股息不得享受免征所得税的优惠。 * 18年 7）外商投资企业和外国企业所得税的政策 《国家税务总局关于外国企业在中国境内提供劳务活动常设机构判定及利润归属问题的批复》（国税函【2006】694号文） 外国企业在中国境内未设立机构场所，仅派其雇员到中国境内为有关项目提供劳务，包括咨询劳务，当这些雇员在中国境内实际工作时间在任何十二个月中连续或累计超过六个月时，则可判定该外国企业在中国境内构成常设机构。 * 18年 第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。及第五十二条。（条例） * 18年 3）通讯费用 国税发【2003】45号文的规定（不含退休人员）具体标准由各省自定。（粤地税函【2004】547号文） 4）基本医疗、补充医疗保险问题 财企【2003】61号文规定在应付福利费中列支、国税发【2000】84号、国税发【2003】45文规定可扣除，《纳税调整减少项目明细表》填表说明规定基本医疗、补充医疗保险符合税前扣除标准部分可在纳税调整减少额中反映。 相关规定：财税【2001】9号文、京财税【2001】872号文。粤地税函【2004】547号文 * 18年 链接：企业所得税法实施条例的相关规定： 第三十四条 企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。 * 18年 第三十五条 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 * 18年 第三十六条 除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 * 18年 第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 第四十一条 企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 * 18年 第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 * 18年 三）关于营业外收入 注意： a，与会计科目核算的内容基本一致； b,关注因债权人原因确实无法支付的应付款项与应付未付的三年以上的应付账款、已在成本费用中列支的其他应付款； c，区别流转税中涉及的营业外收入；（如包装物押金） * 18年 四）关于投资收益应关注 1、关于股权转让收益的确认问题； 2、区分需补税投资收益与不需要补税的投资收益； 3、会计制度规定对持有的交易性金融资产过程中实际取得的利息，作为投资成本收回，冲减投资成本，不确认投资收益。 还应注意财税【2007】80号文的规定 * 18年 而税收规定，除了投资初始时支付的款项中包含已到期尚未领取的利息外，其他持有期间取得的利息一律确认为利息所得，而不是冲减投资成本。 * 18年 4、 会计上只确认投资转让收益或损失，税收规定必须严