企业所得税税前扣除与税收优惠政策课件.ppt

定期减免税 18年 农林牧渔项目所得优惠 免税： －蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植 －农作物新品种的选育 －中药材的种植 －林木的培育和种植 －牲畜、家禽的饲养 －林产品的采集 －灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目 －远洋捕捞 减半征税： －花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 －海水养殖、内陆养殖 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 公共基础设施项目投资经营所得优惠 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目（2008年1月1日以后经批准的项目） 优惠方式：自取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目 不得享受优惠 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 环境保护、节能节水项目所得优惠 包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 优惠方式：三免三减半 项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 享受上述优惠政策应注意： 按项目优惠而不是企业（既有免税项目又有应税项目的要求分开核算） 每个项目只能享受一次优惠 -减免税期间转让，在剩余期限内享受优惠 -减免税期满转让，不得再重新享受优惠 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 技术转让所得优惠 限于居民企业 按年度计算 标准：500万元 优惠方式：不超过500万元免税 超过部分，减半征税 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 汇兑损失 企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 职工福利费 以前年度有余额的，发生的福利费开支须先冲减余额 不超过工资薪金总额14%的部分允许扣除 实际发生，不得预提 纳税调整： －提取未使用 －未先冲减余额 －超过14%部分 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 职工福利费的开支范围 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 职工福利费的开支范围 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括：因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业的职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等 其他：包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 工会经费 不超过工资薪金总额2% 纳税调整： －未实际拨缴给工会组织（未取得专用票据） －超过工资薪金总额2%的部分 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 业务招待费 按实际发生额的60%扣除，最高不得超过销售（营业）收入的5‰ 误区： 总额未超过销售（营业）收入5‰，所以全额扣除了。 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 广告费（业务宣传费） 广告费和业务宣传费合并计算 不超过销售（营业）收入15%的部分允许扣除 超过销售（营业）收入15%的部分向以后年度结转扣除 注意：每年最高扣除限额是15%，包括本年发生的和以前年度结转的 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 劳动保护支出 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除 纳税调整：不属于劳动保护，带有福利性质的支出 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 非居民企业分摊的总机构管理费 原则上准予扣除。 要求： －与该机构、场所生产经营有关的费用 －能够提供境外总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件 －合理分摊 企业所得税汇算清缴讲座* 18年 公益性捐赠 用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业 通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因： －不属于公益性捐赠