年底如何对账务进行原调整？.doc

年底如何进行账务调整？ （1）账务调整 账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致 。 在一个会计年度结账前，纳税人存在错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整。 对当期错误会计账目的调账方法 　　在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。  例如某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　6000 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　6000 　　按照会计准则规定专项工程用料应列入“在建工程”科目，调整分录： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　6000 　　 如果该项业务是在月度结算后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目，调整分录： 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　6000 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　6000 　　借：管理费用　　　　　　　　　　　6000 　　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　6000  　　对上一年度错误会计账目的调账方法 　　对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况： 　　①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。  ②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整。 　　 对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。 　　对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。  例如某公司2006年6月对2005年度纳税自查中，发现预提厂房租金20000元未支付，应予以回冲。假设所得税税率33%。 　　通过“以前年度损益调整”科目调整，而将调整数体现在2006年的核算中，应作调整分录如下： 　　①借：预提费用　　　　　　　　　　20000 　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　20000 　　 ②补所得税＝20000×33%＝6600（元） 　　借：以前年度损益调整　　　　　　　6600 　　　　贷：应交税费－应交所得税　　　　　6600 　　③将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润 　　借：以前年度损益调整　　　　　　　13400 　　　　贷：利润分配－未分配利润　　　　13400  （2）纳税调整 纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。因此，在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。这一过程，就是纳税调整。 举例：某外商投资企业，享受“两免三减半”的税收优惠政策，2005-2006年免税，2007-2009年减半征收。2006年产成品多转成本50万元，在2007年汇算清缴时已作纳税调增处理，请问：在2008年汇算2007年企业所得税时能否作纳税调减处理？ 解析： 企业所得税是按年计算的，2006年多转成本，在2007年4月30日前汇缴期间发现的，应当按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和错更正》的规定进行账务调整，而不是纳税调整 借：产成品 500000 贷：以前年度损益调整 500000 重新计算2006年度应纳所得税额，需要补提所得税的，作如下账务处理： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 产成品成本增加，以后年度销售时，利润自然会减少，不应当再作纳税调减处理。 2、执行《企业会计制度》与《企业会计准则》对纳税所得额有那些影响？ 请问企业实行《企业会计制度》或《企业会计准则》，对计算应纳税所得额有哪些不同的影响？ 解析： 现行税法的诸多规定，都表现出会计方法的选用对应纳税所得额产生不同的影响，无形资产研发支出的税务处理就是典型的例子。 《企业会计制度》第四十五条规定，