关于职工个人收入发放及所得税纳税方案的说明课件.ppt

... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 关于职工个人收入发放及所得税纳税方案的说明 2016-04 * 18年 主要内容 一、税收基本政策 二、纳税方案建议 三、个人收入发放的具体实施方法 * 18年 一、基本税收政策 （一）全年收入合计=1-12月财政工资+1-12月自发工资（绩效）+当年年终奖 全年应税合计=全年收入合计-全年免税项目 免税项目=失业保险+医疗保险+养老保险+住房公积金+并轨后个人养老保险+并轨后职业年金（四险二金） （二）当月应税合计=当月财政工资+当月自发工资（绩效）-当月免税项目 ◇当月自发工资（绩效）实发数=当月自发工资-扣款合计 扣款合计=当月工资代扣税额-物管费-水电费-其他临扣 ◇当月财政工资实发数=当月应发合计-当月扣项合计 * 18年 一、税收基本政策 （三）职工个人收入适用税率的一般情况 每月免征额3500元 假设每月每人免税项目按照按1000元计算，职工不纳税的收入基数就是4500元。 职工每月发放收入扣除以上免征额和免税项目以后，就是应纳税所得。 ◇根据职工收入情况，每月发放6000元，适用税率一般不超过3%； 不超过9000元的，适用税率是10%；收入超过13500元的，按20%征税。 具体情况见附表。 * 18年 一、税收基本政策 （四）年终一次性奖金 年终一次性奖金没有免征额，不再有任何扣除；总额除以12个月后对应相关税率计征，具体情况见附表。 年终一次性奖金总额18000以内，按3%征税；超过18000元的，未超过54000元的，全额按10%征税，不按每个月那样实行分段计征。如果超过54000元，全额按20%征税。 我校年终一次性奖金在每年12月发放，并计税。每年每个人只能享受一次“年终一次性奖金”扣税优惠政策。 * 18年 个人收入发放测算表 序号 个人收入 发放限额/月 税率 年收入 年终奖 总收入 免征额3500元 3500 0 42000 0 42000 五险一金约1000元 4500 0 54000 0 54000 1 应纳税所得不超过1,500元/月 6000 3 72000 18000 90000 2 应纳税所得超过1,500元至4,500元的部分 9000 10 108000 18000/54000 126000/ 162000 3 应纳税所得超过4,500元至9,000元的部分 13500 20 162000 54000/108000 216000/ 270000 4 应纳税所得超过9,000元至35,000元的部分 39500 25 474000 * 18年 二、最优纳税方案建议 1、预估本人年度应得各项工资奖励性收入 2、年收入低于9万的，一般按3%纳税； 每月发放数不超过5500-6000元，年终一次性奖金按18000元发放。 3、年收入超过9万、不超过12万的，每月可以按10%纳税， 每月发放数不超过8500-9000元；年终一次性奖金可以按18000发放。 4、年收入超过12万、不超过16万的，每月可以按10%纳税； 每月发放数不超过8500-9000元；年终一次性奖金可以按54000发放。 * 18年 二、最优纳税方案建议 5、年收入超过16万，未超过216000元的，可以选择预留年终一次性奖金54000元，享受10%低税率。每月按20%，不超过13500发放。 6、如果全年收入超过216000元、低于27万元的，最低适用税率20%，即每月和年终都按不突破20%税率掌握。 7、全年收入超过27万的，部分收入要适用25%的高税率。 * 18年 三、个人收入发放的具体实施方法 1、校内各单位要安排专人，做好本单位职工个人收入的发放明细台账，编制职工个人收入发放明细表。 2、台账和明细表要能说明个人收入发放的基本情况，包括：应发数、已发数、尚未发放数。 * 18年 三、个人收入发放的具体实施方法 应发数：各类结算后每个职工应该得到的各类收入明细及汇总数。 已发数：单位每次造表报学校给职工发放的明细及汇总数，包括各类各次预发数。 未发数：职工应得但尚未造表发给职工的各类收入明细及汇总数。 * 18年 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...