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多主体财务分析与企业经营诊断;本课题讲授内容;财务分析的基本技巧;一.财务分析的基础资料及运用
1 年度报告范本
⑴释义;⑵公司简介和主要财务指标;⑶公司业务概要;
⑷管理层讨论与分析;⑸重要事项;⑹普通股股份变动及
股东情况;⑺优先股相关情况;⑻董事、监事、高管人员
和员工情况;⑼公司治理;⑽财务报告;⑾公司债券相关
情况;⑿备查文件目录;2.财务信息的合理利用
⑴公司主要财务指标
主要会计数据
主要财务指标
非经常性项目
分季度主要财务数据
;⑵管理层讨论与分析
①报告期内主要经营情况
主营业务分析
非主营业务导致利润重大变化的说明
资产、负债情况分析
行业经营性信息分析
投资状况分析
重大资产和股权出售
主要控股参股公司分析
②公司关于公司未来发展的讨论与分析;⑶财务报告
①审计报告
②财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
股东权益权益变动表
;③附注
公司基本情况;财务报表的编制基础;重要会计政策及会计估计;税项;合并财务报表项目注释;合并财务报表变更;在其他主体中的权益;关联方及关联交易;股份支付;承诺及或有事项;资产负债表日后事项;其他重要事项;母公司财务报表主要项目注释;补充资料
;3.非财务信息的合理利用
⑴公司内部非财务信息
①释义;②公司简介;③公司业务概要;④重要事项;⑤普通股股份变动及股东情况;⑥优先股相关情况;⑦董事、监事、高管人员和员工情况;⑧公司治理;⑨公司债券相关情况;⑩备查文件目录
⑵公司外部非财务信息
①市场类信息
②政策类信息;4.财务报告撰写的技巧
⑴充分比较
①本期与上期比较
②实际与计划比较
③部分与总体比较
④自身与对手比较
⑤自身与行业比较
;⑵四大结合
①行业分析与公司分析相结合
②财务分析与经营分析相结合
③揭示差异、分析原因、提出建议相结合
④数据分析、文字分析、图表分析相结合
;⑶循序渐进
①首先,进行总体分析——得出财务状况、经营成果、现金流量的结论
②其次,根据分析目的对重要项目进行单独说明
③再次,适当地计算一些指标,以揭示重要的对比信息
④最后,进行综合分析,以提升分析报告的层次
;二.财务报告局限性对财务分析的误导及修正
1 会计自身局限性对财务分析的误导及修正
⑴ 历史成本计量属性的影响
⑵ 会计政策选择和会计估计的随意性
⑶ 会计信息披露不及时
2 财务指标局限性对财务分析的误导及修正
⑴ 指标计算的局限性
⑵ 指标评价的局限性
3 人为局限性对财务分析的误导及修正:舞弊
;三.虚假财务报表识别的基本技巧
1.运用审计报告结论揭示财务虚假
无保留意见审计报告:标准无保留和带强调事项段
保留意见审计报告
否定意见审计报告
无法表示意见的审计报告
;2.运用科目对应关系揭示财务虚假
3.运用项目因果关系揭示财务虚假
预收账款与毛利
运输费用与收入
预付账款与成本
;4.运用项目勾稽关系揭示财务虚假
销售商品提供劳务收到的现金
=营业收入+销项税额
+应收账款的减少(-增加)
+应收票据的减少(-增加)
+预收账款的增加(-减少)
-计提的坏账-债务重组损失 -非货币性偿债
-票据贴现息 等
;购买商品接受劳务支付的现金
=营业成本+存货增加(-减少)+进项税额
+应付账款的减少(-增加)
+应付票据的减少(-增加)
+预付账款的增加(-减少)
-存货中的折旧、人工费等
-债务重收益-非货币性偿债-投资性应付
;四、财务报告的快速阅读技巧及企业价值评价
1.运用会计要素快速评价公司价值
⑴ 资产=负债+所有者权益 ——分析财务状况
⑵ 收入-费用=利润 ——分析经营成果
⑶ 经营活动现金流量分析
流入-流出=净流量 ——分析收益质量
;2.分析异常财务数据和重点项目
⑴ 进行增减变动分析
⑵ 进行财务结构分析
;3.运用主要会计数据和财务指标评价公司价值
见“财务信息的合理利用”
4.应用重要报表项目评价公司价值
;⑴货币资金与企业价值评价的相关性分析
流动性最强的资产!
用途最广泛的资产!
公认最优质的资产!
俗称为企业的血液!
贵州茅台 单位:亿元
;⑵无形资产与企业价值评价的相关性分析
无形资产的比重
无形资产的构成
帐外无形资产;美的集团的无形资产 单位:千元;美的集团的研发费用 单位:亿元;⑶预收账款分析与企业价值评价
预收帐款作为负债一般不会导致现金流出,预收帐款是良性负债,正常情况下可以理解为企业的产品处于卖方市场
贵州茅台——鼎盛时期 单位:亿元;年 度;⑷应付职工薪酬与企业价值评价的相关性分析
优秀的公司提供优厚的薪酬
人
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