2010年度企业所得税汇算清缴要求和若干政策规定课件.ppt

2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 汇算清缴若干政策规定： 一、关于核定征收的建安企业分包业务确定收入的规定 根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第二条规定，核定征收的建筑安装企业向外进行项目分包时，分包收入额不得从收入总额中扣除，应当全额作为“应税收入额”，按照规定的应税所得率计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。 * 18年 2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 二、关于从事房地产开发经营业务的企业出包工程未取得全额发票的费用预提的规定 根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第三十二条规定，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。 预提金额应当以企业全部出包合同金额作为计算基数，但已取得发票的金额与预提金额之和不得超过合同总金额。 * 18年 例：某房地产开发企业，2010年4月将一项工程出包给A、B两家建筑单位，出包金额分别为600万元、400万元。2010年11月，B公司承包的工程已完工并办理了结算手续，该房地产开发企业取得了400万元的发票。2010年底，A公司承包的工程完工，但工程相关的结算手续没有办理完毕，该房地产开发企业前期支付工程款并取得发票550万元。 问：该房地产开发企业2010年度汇算清缴时，可预提多少金额计入该项目的计税成本？ * 18年 2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 三、关于确定租金收入的规定 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应当按照交易合同或协议规定的承租人应付租金日期确认收入的实现。该日期是确认租金收入的最终日期，如承租人在交易合同或协议规定的应付租金日期之前支付租金，应当按照实际取得租金的日期确认收入实现。 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。如果按照合同规定，租金未提前一次性支付的，也应当遵循权责发生制原则，按照上述规定确认租金收入的实现，计算缴纳企业所得税。 * 18年 2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 四、关于核定征收企业是否适用政策性搬迁政策的规定 核定征收企业如能清晰核算因政策性搬迁取得的搬迁补偿款、拆迁成本、费用等，可与查账征收企业一样，按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）规定计算缴纳企业所得税。 * 18年 2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 五、关于支付给投资者等个人资产使用费用所得税处理的规定 纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用包括投资者在内的个人的房屋、交通工具、设备等所发生的相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质，应当凭双方签订的合规的书面租赁合同和租赁业发票，允许税前扣除租赁费用，其他个人费用一律不允许税前扣除。 * 18年 2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 六、关于租赁经营发生的水电费等费用支出税前扣除的规定 根据相关规定，企业租赁场地经营所发生的与取得收入直接相关的水电费支出，凭能够证明该支出确已发生的真实、合规凭据（如：租赁合同、出租方的业户电费、水费分配表、电业局、自来水公司开具出租方名头当期发票复印件、出租方开具给承租企业的缴纳电费、水费收款收据等），并以转账方式支付给出租方的，允许在当期企业所得税税前扣除。 * 18年 2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 七、关于普惠制教育培训取得政府相关部门支付的培训费收入征税的规定 普惠制教育资格由大连市教育局认定，认定企业为特殊人员开展专项培训，待培训人员考取资格证后，由相关部门按照规定标准向认定企业支付培训费收入。根据税法规定，企业取得政府相关部门支付的培训费收入，属于企业的培训收入，应当按照规定并入取得当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 * 18年 2010年度企业所得税汇算清缴若干政策规定 八、关于小型微利企业政策执行的规定 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合上述规定的小型微利企业在进行年度纳税申报时，应当将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第25行“应纳税所得额”与15%的乘积，填入附表五《税收优惠明细表》第34行“（一）符合条件