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第三章 资产评估程序 学习目标： 1.了解资产评估程序的含义、重要性 2.掌握资产评估的具体程序 能力目标： 3.从本质上领会资产评估程序 4.能熟练并灵活运用资产评估程序 案例导入： XX食品公司为中外合资企业，经营十年来，质量稳定，货真价实，在市场上XX牌食品已树立了信誉，销量日增，有的产品还进入国际市场，深受国外用户的信赖。为了进一步扩大业务，占领国际市场，提高企业竞争能力与应变能力，XX食品公司将于2014年末进行股权结构的重组，XX食品公司在进行股权结构重组中，需要对其所拥有的“XX”牌商标进行评估。 案例思考： 1、在进行评估之前，作为评估人员需要收集哪些方面的信息？ 2、通过哪些渠道或途径收集所需要的信息？对于收集到的方方面面的信息，如何进行分析？如何利用这些经过分析处理的信息？ 3、对XX食品公司的“XX”牌商标的评估程序是什么？ 第一节资产评估程序概述 一、资产评估程序的定义 资产评估程序是指资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。资产评估程序由具体的工作步骤组成，不同的资产评估业务由于评估对象、评估目的、资产评估资料收集情况等相关条件的差异，评估人员可能需要执行不同的资产评估具体程序或工作步骤，但由于资产评估业务的共性，不同资产类型、不同评估目的的资产评估业务的基本程序是相同或相通的。通过对资产评估基本程序的总结和规范，可以有效地指导评估人员开展各种类型的资产评估业务。 我国评估实务界从不同角度对评估程序有着不同的理解，总的说来可以从狭义和广义的角度来了解资产评估程序。资产评估是一种基于委托合同基础之上的专业服务。 因此从狭义的角度看，很多人认为资产评估程序开始于资产机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。 然而作为一种专业性、风险性很强的中介服务，为保证资产评估业务质量、控制资产评估风险、提高资产评估服务水平，以便更好地服务于委托人，维护资产评估行为各方当事人合法利益和社会公共利益，有必要从广义角度认识资产评估程序。广义的资产评估程序开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。 二、资产评估的基本程序 资产评估具体程序或工作步骤的划分取决于资产评估机构和人员对资产评估工作步骤共性的归纳，资产评估业务的性质、复杂程度也是影响资产评估具体程序划分的重要因素。在2008年7月1日起施行的《资产评估准则——评估程序》中，规定了注册资产评估师通常执行的资产评估的基本程序。 注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。注册资产评估师应当根据准则，结合评估业务具体情况，制定并实施适当的具体评估步骤。注册资产评估师在执行评估业务的过程中，由于受到客观限制，无法或者不能完全履行评估程序，可以根据能否采取必要措施弥补程序缺失或是否对评估结论产生重大影响，决定继续执行评估业务或者终止评估业务。注册资产评估师应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。 三、资产评估程序的重要性 （一）是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证 （二）是相关当事方评价资产评估服务的重要依据 （三）是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段 第二节资产评估的具体程序 一、明确资产评估业务基本事项 明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个环节，包括在签订资产评估业务约定书以前所进行的一系列基础性工作，其对资产评估项目风险评价、项目承接与否以及资产评估项目的顺利实施等都具有重要意义。由于资产评估专业服务的特殊性，资产评估程序甚至在资产评估机构接受业务委托前就已开始。资产评估机构和注册资产评估师在接受资产评估业务委托之前，应当采取与委托人等相关当事人讨论、阅读基础资料、进行必要初步调查等方式，与委托人等相关当事人共同明确资产评估业务基本事项。 （一）委托方、产权持有者和委托方外的其他报告使用者的基本情况 资产评估机构和人员应当了解委托方和产权持有者的基本状况。在不同的资产评估项目中，相关当事方的人员组成有所不同，主要包括资产占有方、资产评估报告使用方、其他利益关联方等。委托人与相关当事人之间的关系也应当作为重要基础资料予以充分了解，这对于理解评估目的、相关经济行为以及防范恶意委托等十分重要。在可能的情况下，评估机构和评估人员还应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。明确评估报告使用人范围一方面有利于评估机构和评估人员更好地根据使用者的需求提供良好的服务，同时也有利于降低评估风险。 二．签订资产评估业务约定书 资产评估业务约定书是资产评估机构与委托人共同签订的，以确认资产评估业务委托与受托关系，明确委托目的、被评估资产