研发费加计扣除讲课稿.pptVIP

需要注意的几个问题 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 需要注意的几个问题 二、与其他单位共同合作开发的项目 企业共同合作开发的项目，由合作方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 需要注意的几个问题 三、享受的对象是否仅限于高新技术企业？ 1、文件适用对象是查账征收的居民企业，并未区分高新技术企业和非高新技术企业，因此，非高新技术企业也可以享受该项政策。 2、如果高新技术企业有政策规定不条件加计扣除政策的情况，也不得适用该项政策 需要注意的几个问题 四、亏损企业能否享受？ 企业因享受研发费加计扣除形成的亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年度不得超过5年 需要注意的几个问题 五、核定征收企业能否享受 该项政策仅适用于查账征收企业，采取核定征收（含核定应税所得率和核定定额方式），缴纳企业所得税的，不能享受该项政策。 谢 谢 2016税收优惠政策 落实创新驱动发展战略 定向结构性减税拉动有效投资 推动“双创”、促进产业升级 政策规定 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 ——财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号） 是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识、或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 研发 活动 不包括以下活动： 1、企业产品（服务）的常规性升级； 2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等； 3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动； 4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变； 5、市场调查研究、效率调查或管理研究； 6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。 原文件规定 创造性运用科学技术新知识、或实质性改进技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品产品（服务）的常规性升级或对公开的科研科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等） 哪些费用可以作为研发费用进行归集？ 1、人员人工费用： 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。 哪些费用可以作为研发费用进行归集？ 2、直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； （2）（专门）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； 哪些费用可以作为研发费用进行归集？ （3）（专门）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费； 哪些费用可以作为研发费用进行归集？ 3、折旧费用 （专门）用于研发活动的仪器、设备的折旧费 4、无形资产摊销 （专门）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用 哪些费用可以作为研发费用进行归集？ 5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 哪些费用可以作为研发费用进行归集？ 6、其他相关费用 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 7、财政部、国家税务总局规定的其他费用。 如何享受政策 纳税人在汇算清缴，进行年度申报时享受该项优惠。 误 区 企业所得税预缴时就可以享受？？？？？ 国家税务总局新发布的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（2015年第31号）附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》中列示了研发费加计扣除项目，但这并不意味着该项目可以在预缴时享受； 如何享受政策 一、前期准备 1、企业按照国家财务会计制度要求，