增值税基本原理培训课件课件.ppt

　　这样，在出口退税工作中就不可避免地存在两个问题：一是退税不足，影响货物在国际市场的竞争力；二是退税过多，形成国家对出口货物的补贴。　　 　　实行增值税则可以避免上述问题，因为货物的出口价格就是其全部增值额，用出口价格乘以增值税税率，即可准确地计算出出口货物应退税款，从而做到一次全部将已征税款准确地退还给企业使出口货物以不含税价格进入国际市场。 （五）采用增值税扣税链条管理，便于税务管理　　 与增值税实行税款抵扣的计税方法相适应，各国都实行凭发票扣税的征收制度，通过发票把买卖双方连为一体，并形成一个有机的扣税链条，即销售方销售货物开具的增值税发票既是销货方计算销项税额的凭证，同时也是购货方据以扣税的凭证。正是通过发票才得以把货物承担的税款从一个经营环节传递到下一个经营环节，最后传递到最终消费者身上。　　 　　在这一纳税链条中，如有哪一环节少缴了税款，必然导致下一个环节多缴税款。可见，增值税发票使买卖双方在纳税上形成了一种利益制约关系。这种制约关系一方面可以避免纳税人偷税、漏税和错计税款，另一方面也有助于税务机关进行检查和监督。 目 录catalog 一、增值税的产生 二、增值税的概念　 三、增值税的分类 四、增值税的计税方法 五、增值税的特征 六、税制构成要素 七、我国增值税现行增值税模式简析 八、为什么要实施“营改增”改革 * 18年 1、纳税人 　 　　是指依据法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税义务的承担者，是依据税法规定需要申报缴纳税款的主体，是任何税种最基本的税制构成要素之一。根据各自的征税对象不同，各个税种有着各自不同的纳税人范围。 2、增值税纳税人　　 　　在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人。　　 　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。　 　　个人，是指个体工商户和其他个人。 --增值税纳税人 --增值税纳税人 ３、增值税纳税人分类 　　增值税纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人 　　（１）标准：一般纳税人与小规模纳税人的划分，以纳税人年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。 　　（２）纳税人年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 　　小规模纳税人的确定 Ａ、工业：年应税销售额≤50万； Ｂ、商业：年应税销售额≤80万； Ｃ、营改增行业：年应税销售额＜500万 　　年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记成为一般纳税人。 　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 --增值税纳税人 ４、符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请登记成为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　　应当办理一般纳税人资格登记而未办理的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 　　 --增值税征税范围 征税范围是指征税对象的具体内容和范围，即税收征收的界限。凡是列入征税范围的，都应征税，未列入征税范围的，则不征税或者免税。 　　目前，我国对增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口环节以及加工、修理修配环节。推行“营业税改征增值税”改革后，逐步将销售服务、销售无形资产和销售不动产纳入增值税征税范围。　　 　　 --增值税征税税率 １、基本税率17%、 ２、对农业产品等特殊行业或产品采用低税率13%。 ３、营改增试点纳税人税率 　　（１）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 　　（２）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 　　（３）纳税人发生应税行为，除上述两条外，税率为6％。 　　 　　 --增值税征税税率 ４、征收率 　 （１）小规模纳税人采用简易征收办法，适用3%的征收率。 　　增值税一般纳税人发生特定业务，可以选择简易计税方法，适用3%的征收率。 　 （２）营改增后销售不动产、不动产经营租赁服务中部分服务适用5%的征收率。 　 （３）营改增后个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 ５、预征率 　　营改增后建筑服务、销售不动产、不动产经营租赁服务中部分服务适用２％、３％、５％的预征率。 6、零税率：出口货物； 　　　　　 财政部和国家税务总局规定的特殊营改增应税行为。　 --增值税的税收优惠 　　１、免税：是指按照税法规定免除全部应纳税款