管理会计应用指引第201号——滚动预算002.pdfVIP

　　3.应用程序 　　第七条 企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中的应用程序实施滚动预算管理。 　　第八条 企业应研究外部环境变化，分析行业特点、战略目标和业务性质，结合企业管理基础和信息化水平，确 定预算编制的周期和预算滚动的频率。 　　长期计划、短期安排的滚动预算编制方法 　　 　　第九条 企业应遵循重要性原则和成本效益原则，结合业务性质和管理要求，确定滚动预算的编制内容。 　　企业通常可以选择编制业务滚动预算，对于管理基础好、信息化程度高的企业，还可选择编制资本滚动预算和财 务滚动预算。 　　第十条 企业应以战略目标和业务计划为依据，并根据上一期预算执行情况和新的预测信息，经综合平衡和结构 优化，作为下一期滚动预算的编制基础。 　　第十一条 企业应以战略目标和业务计划为基础，研究滚动预算所涉及的外部环境变化和内部重要事项，测算并 提出预算方案。 　　案例：滚动预算在华东润滑油厂的实践 　　近年来，华东润滑油厂对企业管理方法进行了诸多探索和改革，其中对全面预算管理方法也进行了改革尝试。经 过几年的实践，滚动预算在华东润滑油厂得到推行与完善，取得了良好的效果。 　　一、正确编制年度预算 　　首先，确定年度预算编制时间表。财务科被授权编制预算的时间进度表，以便将年度预算提交公司领导讨论。 　　其次，编制年度预算初稿。由财务科负责，收集各专业部门的单项预算，汇总编制，详细阐明编制年度预算的前 提条件，并递交编制年度预算的分析报告。 　　再次，年度预算自上而下地修正。履行预算管理委员会对中期预算、年度预算进行初审，提出修正意见。财务科 将修正意见反馈给各专业部门，由各专业部门修正单项预算，财务科综合修正并提交公司领导复审通过。 　　此外，华东润滑油厂管理层在编制2010年度预算时考虑了以下因素： 　　（1）国家宏观经济环境，我国正处在高速发展阶段，GDP增长率在10%左右； 　　（2）本行业竞争激烈，国内产能大于需求； 　　（3）原料价格升高，供应偏紧； 　　（4）能源等成本上调5%，可控期间费用下调5%，工资性支出上调9%。 　　二、年度预算分解 　　通常采用月度内滚动和季度间滚动进行调整，具体做法如下。 　　1.将本年度资金支出预算按第一季度总数细化分解至1-3月的月度预算，二、三、四季度资金预算编制以季度为 单位。 　　2.将1月资金支出预算分解到1-4周，每周末提交下周资金支出计划，集团财务部门根据月度资金支出预算予以审 核审批。 　　3.1月第三周资金支出预算执行结束前，根据前3周资金预算执行情况的差异分析和本月资金支出