成本计划及控制[1] 2.pptVIP

第七章 成本计划与控制;第一节 成本计划编制的原理和方法; 3、降低成本的主要措施方案 该方案应详细说明各项措施的可行性、计划支出额和资金来源、预计的经济效果以及年计划实现的节约额。 成本计划的编制一般在头一年的第四季度。企业为编制成本计划，还要编制一些具体的测算底稿性质的计划表，如各车间直接费用计划表、辅助生产车间成本及其分配计划表和制造费用分配表。 成本计划除了以上部分外，通常还有文字说明。其主要内容是：对上年成本计划预计完成情况的分析；计划中存在的问题和对问题的解决意见；两年的价格差异和其他重大因素变动对成本计划的影响；以及计划年度改善成本工作的规划等等。;二、编制成本计划的意义 1、成本计划使全体职工明确了成本方面的奋斗目标 2、成本计划是推动企业实现责任成本制度和加强成本控制的有力手段 3、成本计划是评价考核企业及部门成本业绩的标准尺度 4、成本计划有助于领导做出正确判断，提高决策正确率 三、成本计划的编制原则 1、要以先进合理的经济技术指标和定额为基础，并要有具体措施作保证 2、要严格遵守成本开支范围，注意成本计划和成本核算的一致性 3、必须同其他有关计划密切衔接、综合平衡、相互促进，共同保证企业生产经营目标的实现 4、要实行统一领导、分级管理的原则，尽量吸收计划执行者参加;四、成本计划的编制程序 1、制订成本计划的编制原则。（适合于企业集团和产品较多的企业） 2、收集和整理资料 1）有关成本计划编制的各项规定和要求 2）计划期企业产生的产量、品种、销售、物资供应、劳动工资和经济技术指标、目标成本等计划 3）新产品的设计资料 4）计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、备件等消耗定额和劳动定额及费用定额，折旧的摊销数 5）计划期内厂内计划单价 6）上年实际成本的核算资料 7）国内、国外同类型企业或同类型产品的实际成本资料; 3、预计和分析上期成本计划完成情况，确定生产和销售预算 4、进行成本降低指标的测算 5、正式编制企业成本计划 成本计划的编制受企业组织管理形式和生产工艺流程的制约，采用一级核算和二级核算的企业及不同生产行业的企业，在编制方法上有所不同，但都采取上下结合的方式。;五、编制成本计划阶段的成本预算 在编制成本计划时需要对可比产品成本降低指标和不可比产品成本进行测算 （一）可比产品成本降低指标的测算 1、系数测算法 系数测算法是以上年全年预计平均单位成本为基础，根据计划年度各项主要技术指标的变动系数，测算可比产品成本的降低率和降低额。其可采用的步骤： 1）计算上年全年预计平均单位成本 上年预计平均单位成本=（上年1—9月实际平均单位成本×上年1—9月实际产量+上年第四季度预计单位成本×上年第四季度预计高质量）÷（上年1—9月实际产量+上年第四季度预计产量）; 2）测算各种主要因素的影响程度 影响成本变动的因素主要有产量、材料消耗定额、材料价格、劳动生产率、制造费用、废品损失等。 （1）测算由于材料消耗定额降低和材料价格变动而形成的节约 ①材料价格不变时，材料消耗定额降低，会使产品单位成本中材料费用的比例降低。 材料消耗定额降低影响成本降低率=材料消耗定额降低的百分比×材料费用占成本的百分比 ②材料消耗定额不变时，材料价格降低，也会使产品成本中的材料费用相应地减少。 材料价格降低影响成本降低率=材料价格降低的百分比×材料费用占成本的百分比;; （2）测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长程度而形成的节约。产品成本中劳动生产率与直接工资增长速度成反比，与工人平均工资增长速度成正比。 劳动生产率提高影响成本降低额=[1-（1+平均工资增长的百分比）÷（1+劳动生产率提高的百分比）] ×直接工资占成本的百分比 或：劳动生产率提高影响成本降低额=[1-（1-工时定额降低的百分比）×（1+平均工资增长的百分比）]直接工资占成本的百分比; （3）测算由于产量增长超过制造费用增加而形成的节约。在企业制造费用中，大部分属于相对固定费用，也有一部分属于半变动费用，如机物料消耗、修理费、运输费等。产量增长而形成固定费用和半变动费用的节约对成本降低的影响的计算公式： 产量增长而形成固定费用的节约影响成本降低率=[1-1÷（1+产量增长的百分比）] ×固定费用占成本百分比 产量增长而形成半变动费用的节约影响成本降低率=[1-（1+半变动增加的百分比）÷（1+产量增加的百分比）] ×半变动费用占成本的百分比; （4）测算由于废品损失减少而形成的节约 废品损失减少影响成本降低率=废