小微企业税收优惠政策宣传手册.docVIP

宣传资料 免费发放 小微企业税收优惠政策 热点问题汇编 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 二〇一五年四月   目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc416175576 小微企业增值税营业税优惠政策问答 PAGEREF _Toc416175576 \h 1 HYPERLINK \l _Toc416175577 小型微利企业所得税优惠政策问答 PAGEREF _Toc416175577 \h 6 HYPERLINK \l _Toc416175578 小微企业基金费优惠政策问答 PAGEREF _Toc416175578 \h 10  小微企业增值税营业税优惠政策问答 1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策？　　答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）明确，增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税优惠政策。对月营业额不超过3万元（含3万元）的营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），免征营业税。　　2.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围？　　答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）明确，对于以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税。对于按季申报的纳税人，季营业额不超过9万元（含9万元）的，免征营业税。 3. 本次小微企业免征增值税和营业税优惠政策，具体的执行时间是什么？ 答：《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》（财税（2014）71号）明确，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。 4.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策？ 答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税和月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）免征营业税的优惠政策。 5.个体工商户能否申请代开增值税专用发票？若实行定期定额征收的个体工商户，是否必须将定额调整到3万元以上，才能够代开增值税专用发票？ 答：（1）总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函(2003)1396号）中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发(2004)153号）规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。 （2）若为定期定额征收的个体工商户，核定定额为3万元（含3万元）以下，符合代开要求也可向主管税务机关提供代开资料申请代开增值税专用发票。调整定额，应按照《江苏省国家税务局个体工商户定期定额管理工作规程（试行）》（苏国税函（2007）439号）文件规定执行。　　6.已代开增值税专用发票，并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策？　　答：为最大限度支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 7.符合小微免税条件的增值税小规模纳税人代开增值税专用发票如果无法追回而无法退税的，是否等同于放弃小微企业免征增值税优惠？ 答：增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票缴纳的税款，如果发票无法追回，属于不符合退税条件，与是否放弃小微企业免征增值税优惠无关。 8.自然人销售货物或提供劳务、应税服务能否代开增值税专用发票？ 答：根据《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知》（国税发（2004）153号）规定：“第二条?本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳