第三张第一节税收概述 -新版2017.pptVIP

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）概念 税收是国家为了满足一般社会共同需要，凭借政治权利，按照国家法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。 　2.税收的作用 　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式； 　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段； 　（3）税收具有维护国家政权的作用； 　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 1.强制性 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 3.固定性——是通过征税必须通过法律形式，事先规定征税对象和征税额度，税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。 　【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（　）。 　　A.强制性 　　B.灵活性 　　C.无偿性 　　D.固定性 『正确答案』ACD 『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 练习 【例题?多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（　）。 　　A.流转税　B.工商税　C.中央税　D.从价税 『答案』ABD 我国的增值税属于中央地方共享税。 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念 税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权力与义务关系的法律规范总称，是国家法律的重要组成部分。 （1）税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。如《企业所得税法》、个人所得税法》就属于实体法。 （2）税收程序法是税务管理方面的法律规范。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。 2.按照主权国家形式税收管辖权的不同，可以将税法分为国内税法、国际税法、外国税法 ①国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。 ②国际税法：指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多变国家的税收协定、条约和国家惯例等，一般而言，其效力高于国内税法。 ③外国税法：指外国各个国家制定的税收制度。 3.按照税法法律级次划分，可以将税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 （1）税收法律（狭义的税法）——××法 （2）税收行政法规——××条例，××暂行条例 （3）税收规章（部门规章、地方规章）——××办法，××实施细则 （4）税收规范性文件 　　效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件 【多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。 A.税收行政法规 B.税收实体法 C.税收程序法 D.国际税法 『答案』BC 按照税法的功能作用不同，可将税法分为税收实体法和税收程序法。 .根据不同的标准，税收通常采用的分类方法有（ ）。 (A)按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税 (B)按照税收的征收权限和收入支配权限，分为中央税、地方税和中央地方共享税 (C)按征税对象的不同，分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 (D)按照征收管理的分工体系，分为工商税类、关税类 答案 ABCD （三）税法的构成要素 税收构成要素（11项） 1.征税人 2.纳税义务人 3.征税对象 4.税目 5.税率 6.计税依据 7.纳税环节 8.纳税期限 9.纳税地点 10减免税 11.法律责任。 　　 其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个基本要素。（多选） 1.征税人--“征税”主体 征税人又称为征税主体。依法进行税款征收行为的一方当事人。 　　 由于税收是以国家为主体的特殊分配形式，所以征税主体只能是国家，而不是其他主体。 在我国，税收主体的具体部门有税务部门、财政部门和海关。 2.纳税义务人 纳税义务人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人，法人或其他组织 。 3.征税对象 征税对象又称课税对象，是指对什么征税。征税对象包括物或行为。 是各个税种直接相互区别的根本标志，不同的征税对象构成不同的税种。——税法最基本的要素 4.税目 税目：是征税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。 规定项目的主要目的是：明确征税的具体范围和对不同的征税项目加以区分，从而制