浙江机电职业技术学院吴福喜课件.ppt

2.计征方法：按月计征 3.计税依据 自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费 用3500元后的余额，为应纳税所得额。 是不是所有纳税人 都扣除3500元？ * 18年 扣除4800元的两种情况： 2、老中在外国上班 1、老外在中国上班 * 18年 老师：我在外资 企业上班能不能 扣4800元？ * 18年 4.税率：适用3%～45%的超额累进税率 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 注：本表的全月应纳税所得额是每月收入（扣除个人承担的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费）减除费用3500元或4800元后的余额，2011年9月1日开始执行。 工资个税的速算公式： 应纳税额=（每月收入-3500或4800）×适用税率-速算扣除数 级数 全月应纳税所得额 税率 % 速扣数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 * 18年 5.工资个税举例 【案例1】哈娃娃先生2012年5月取得工 资收入3499元(扣除三险一金后），问哈 某当月应纳个人所得税税额。 答: 因为3499＜3500（元）应纳个人所得税 税额为0元，哈某实际收入为3499元。 * 18年 5.工资个税举例 【案例2】哈娃娃2012年6月取得工资收入3501元(扣除个人承担的三险一金后），问哈某当月应纳个人所得税税额。 答：哈某当月应纳税所得额=3501-3500= 1 元 应纳个人所得税税额= 1×3% = 0.03 元。 如果3500元是 是起征点，应纳 税额是多少？ * 18年 免征额与起征点的区别 起征点 不到不征，一到全征 免征额 不到不征， 到了仅就超过部分征收 * 18年 【案例3】承【案例2】哈某2012年6月取得工资收入3501元（扣除三险一金后），问哈某当月应纳个人所得税税额。 答：如果3500元是起征点，应纳个人所得税税额=3501×10%-105=350.1-105=245.1（元） 哈某实际收入=3501-245.1=3255.9 ＜3499（元） * 18年 6.全年一次性奖金 全年一次性奖金，应当单独作为1个月的工资、 薪金所得计算纳税。 两种情况： （1）发年终奖当月工资 ≥ 3500元，单独计算税额。 （2）发年终奖当月工资 3500元，将工资补 足3500元后计算税额。 * 18年 6.全年一次性奖金 （1）发年终奖当月工资 ≥ 3500元，单独计算税额。 【案例4】（语音导入）我院07级毕业生高步步2012年年薪78000元，每月工资为4000元，全年一次性奖金为30000元。要求计算高步步全年应纳个人所得税税额。 答：①全年工资应纳税额 =（4000-3500）×3% × 12 = 15× 12 = 180 元 ②30000 ÷12=2500，适用税率10%和速算扣除数105元 ③一次性奖金应纳税额 =30000×10%-105=2895 元 ④全年应纳税额= 180+2895=3075 * 18年 * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * ... * * ... * ... * ... 浙江机电职业技术学院 吴福喜 工资薪金所得的个税计算与筹划 * 18年 问题导入——“身边故事” 毕业生高步步电话咨询 我怎样能少 交点个税？ * 18年 检查课程任务 表1.xls (2012年梦莎公司员工税前收入一览表) 表2.xls(扣缴个人所得税报告表(纳税筹划)） 自我学习 团队学习 * 18年 知识导入——“背景知识” 2011年6月30日人大修改 《中华人民共和国个人所得税法》 目的：降低中低收入者的税负，提高该人群的收入。 工资、薪金所得的扣除标准由2000元提高到3500元。 * 18年 知识导入——“旧”闻重读 2012年3月8日《提高个税起征点， 能缩小贫富差距？》 2011年7月1日《起征点提至3500元 绝大多数百姓都得实惠》 请问个人所得税的 扣除额是不是