个人所得税-课件.ppt

* 【例题】周某月工资收入2400元，2009年3月，周某办理了“内退”手续，并从单位取得一次性收入60000元，此时周某离退休年龄还差5年。办理内退手续后，周某每月可从原单位取得工资收入960元。2010年3月，周某又在某私营企业找到一份工作，月收入为1800元。 内退当月： 2400+60000÷60-2000=1400，适用税率10%，速算扣除数25 应纳税额=（60000+2400-2000）×10%-25=6015 2009年4月—2010年2月，不需要缴纳。 2010年3月：（960+1800-2000）×10%-25=51元 * 2.对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法 （1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。 （2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 * 【判断】王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入3万元，当地上年职工平均工资为1.2万元，王某应对该补偿收入超过1.2万元的部分缴纳个人所得税。 【答案】×　　 * 【例题】王先生在甲公司工作了15年，2007年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入84000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（　　）元。A.300 　　B.475　　C.780　　　　D.1150　 【答案】C【解析】计算个人所得税：（84000－18000×3）÷12＝2500（元），以2500－1600＝900（元）找税率，适用10%，速算扣除数为25。应缴纳个人所得税＝[（2500－1600）×10%－25] ×12＝780（元） * （3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 * 3.个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定 按照税法规定，个体工商户的生产、经营所得项目的纳税人包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。 新的个人所得税法自9月1日起开始实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算，而且是在一个完整的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用税法修改前的减除费用标准和税率表；9月1日（含）后适用税法修改后的减除费用标准和税率表。 * 年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进行：①按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额；②计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12；③计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12；④全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得比照上述方法计算缴纳个人所得税。 要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。 * 【例题】 如某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（注：按照财税〔2011〕62号文件规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元），则其全年应纳税额计算如下： 　　2011年前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元 　　2011后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元 　　全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元 * 4.个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算 包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 一个纳税年度内,该计税方法只允许采用一次。 9月份后取得的全年一次性奖金，适用新税法。 * 计算步骤： （1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年