财务会计报告准则、制度及信息披露.ppt

必威体育精装版财务会计报告：准则、制度与信息披露 财务会计报表的经济角色 出于两个经济原因，投资者和债权人要求管理层提供财务会计信息。第一，他们需要财务数据来管理和强制实施管理层签订的债务和薪酬合同。第二，他们需要财务信息来决定投资去向。准备财务报表和审计它们的费用由公司来承担，因为公司需要吸引投资者和债权人的资本，同时管理者也想维持他们的薪酬水平。管理层雇用独立审计师，因为他们肩负较高法律责任，必须遵守职业道德标准。 财务会计报表的经济角色 财务会计报表的经济角色 图1.1说明了财务报告是如何影响投资决策的。 例如，一家银行会根据财务报告信息做出不贷给该公司急需资金的决策。这样的决策会导致公司处于困境中，甚至也会导致管理者丢了饭碗，投资者收不回他们的投资资金。 管理者必须从两个角度来理解图1.1所描述的过程：1.经济后果；2.使用者导向。 财务会计报表的经济角色 经济后果观。要有效地经营一个企业，管理者必须具备吸引资本的能力，即能够吸引那些根据财务报表评价该企业经营业绩和财务状况是否良好的外部投资者的资本。管理者申请银行贷款时，银行也会根据企业的财务报表决定是否给予此贷款以及此贷款额度及利率。既然外部报表使用者的决策直接影响企业的经济后果，不仅关系到管理者，还包括其经营的公司，那么很重要的一点，他们必须明白经济事项（如做出购买还是租赁一项设备的决策）是如何影响财务报表的。做决策时，一个明智的管理者必须考虑到这项决策是否会影响其报表所反映的信息，因为它会影响到外部人士对企业的看法。经济后果观指的就是这样一种思路——关注事项所产生的不同后果是如何影响财务报表的。 财务会计报表的经济角色 使用者导向。 管理者本身也是财务报表的使用者，他们也根据报表信息了解其他公司的经营业绩和财务状况。当分析一家公司所提供的财务报表时，人们通常提出以下问题： 我们应该购买一家公司吗？ 我们应该把该公司作为我们的供应商吗？ 我们应该增加对该公司的信用额度吗？ 同样，管理者也需要拥有阅读、评价和分析财务报表的能力。这就是我们所说的使用者导向。 会计准则制定过程的政治性质 图1.5阐明了会计准则制定过程的政治性质。政策制定者，如证券交易委员会和财务会计准则委员会，在审议过程中受国会、白宫、政府机构、公共听证会以及各利益团体的来信等等途径所反映的民意的影响。审议的结果是产生了公认会计准则，它为实际会计操作提供了标准。而这些实际操作反过来又造成了投资者、债权人、管理者、审计师的成本和收益。而这些经济后果是由政策制定者规定范围内的民意所引起的。 会计准则制定过程的政治性质 很多管理人员争论说财务会计准则委员会最近出台管理层薪酬计算政策，一定程度上减少了净利润，对他们的公司产生了不利影响。而财务会计准则委员会声称它唯一的目标是改善财务报告，而不是其政策的后果。对此你有什么看法？ 公司治理的实质、重要性以及财务报表的角色 公司治理指的是鼓励管理层公允列报并代表股东利益行事的机制。 公司治理的组成部分包括财务信息使用者和资本市场，管理层同债权人和权益性投资者之间的合同，财务报告准则和标准，独立审计师，董事会和审计委员会，内部控制，以确保公司遵守财务报告准则、法律责任、职业声誉、职业道德。财务报告过程的可靠性取决于这些组成部分的有效性。最近的财务舞弊导致了全球经济的巨大损失，人们开始关注公司治理失败所产生的后果。 现行国际会计准则和实务 多年来，由于历史、文化、经济和政治体制的不同，使世界各国的会计实务和准则大相径庭。最近，国际会计准则委员会致力于全球范围内会计实务的趋同，出台了国际财务报告准则，已被除美国以外的许多证券交易所采纳。 资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及如何使用这些财务报表 企业的三项基本活动及其在财务报表中的列报 财务报表的局限性 财务报表建立在不切实际的假设——稳定币值假设的基础上。制定财务会计准则的机构许多年前就已意识到这个问题，并曾多次试图解决这个问题。最近的一次努力是在1979年，当时它要求大型美国公司提供关于通货膨胀对于它们年度财务报告影响的信息。然而，这项努力无疾而终。因为公司纷纷抱怨这样的信息披露成本巨大，而财务报表信息使用者们对此并不感兴趣——可能因为他们认为这些信息是不可靠的。然而，重要的是财务报表使用者至少应意识到财务报表局限性的存在，并学会在特定情况下根据通货膨胀的影响调整对于财务报表的分析。在一些国家，通货膨胀长期存在，财务报告的确需要重估。 财务会计基本假设 会计主体，追求利润的实体，独立并区别于其所有者和其他主体，能被确认和计量。 会计分期，会计主体的生命可以被分成会计期间，根据每一个会计分期衡量会计主体的经营业绩和财务状况。 持续经营，会计主体的生命超越当前会计分期。 稳定币值，会计主体经营业绩和财务状况以