工程承建收入成本核算培训.pptVIP

项目间接费用由财务部门在费用发生时据实归集 借：工程施工--合同成本--合同间接费用 XX 贷：应付职工薪酬等 XX 凭证附件：工资计算表、费用报销单等 七、收入、毛利及成本核算 商务管理部门每月30日前（年底，须在年度终了后10日内）提供项目成本核算表，包括项目累计产值、实际成本、预计总收入、预计总成本。 商务管理部门应按月根据与工程发包方签订的工程施工合同、签认的变更及索赔文件、实际收到的奖励款项确认合同初始收入、变更索赔收入、奖励收入，计算项目预计总收入；根据材料部门、财务部门提供的材料成本、机械使用费、项目费用等成本数据及本部门计算的分包成本，汇总实际成本数据。 项目收入、毛利确认及成本结转会计处理 财务部门根据编制的合同收入、成本及毛利确认计算表，编制如下会计分录： 借：主营业务成本 XX 工程施工--合同毛利 XX 贷：主营业务收入 XX 八、营业税金及附加核算 营业税金及附加由财务部门计算，为确保与收入相配比，营业税金及附加根据当期自营收入（总包收入扣除分包成本后的金额，分包成本为含税成本）与适用税率进行计算，编制营业税金及附加计算明细表。 营业税金及附加会计处理 （1）财务管理部门根据编制的营业税金及附加明细表 借：营业税金及附加 XX 贷：应付账款—应付其他款 XX 凭证附件：营业税金及附加明细表 （2）为正确反映应缴税金余额，期末将当期实际负有纳税义务需在下一个会计期间缴纳的税金转入应缴税费对应明细科目 借：应付账款—应付其他款 XX 贷：应缴税费—营业税 XX -- 城建税 XX -- 教育费附加 XX -- 地方教育费附加 XX 谢 谢 大 家！ 财务管理部 2012年11月 主要内容 制度的背景、主要理念 会计处理实务 核算办法的重点内容 本部分主要内容 1 制度的主要理念 2 制度制定的背景 背景和目的 1 完善和细化股份公司会计制度 明确各部门在成本核算中的职责 统一核算的方法、流程、格式 今年上半年，财务部拟出制度初稿后，经过多次总会例会反复研讨、同时与商务部门、材料部门、审计部门多次沟通、交流，几经修改而最终定稿。 此制度在执行企业会计准则的前提下，结合集团实际制定，目的是通过会计核算真实反映企业实际的经济效益。 主要理念 2 及时准确完整归集并核算成本是关键 1、无论款项是否支付、无论发票是否收到，只 要归属 于当期的成本费用，均应完整归集。? 2、正向归集成本，而非倒推成本。避免工程施工与主营业务成本相脱节。 主要理念 2 核对、分析、判断是核算中的必要过程 1、财务部门与商务等部门对于成本、利润率、收入等数据要坐下来进行核对、分析、判断，最终得出公司客观实际的经营结果。既不能机械使用，也不能自己加工。 2、没有时间核对怎么办？不知怎样分析怎么办？ 主要内容 制度的背景、主要理念 会计处理实务 核算办法的重点内容 本部分主要内容 4 成本归集的各类表格 2 材料类科目的统一、摊销方法的统一 1 核算办法实施前后衔接 3 成本结账时间和部门提交时间节点 5 成本、收入的计算和确认方法 完工百分比法计算公式的推导 完工进度=实际成本/预计总成本 收入=预计总收入*完工进度=预计总收入*实际成本/预计总成本 =预计总收入/预计总成本*实际成本 实际成本/实际确认收入=预计总成本/预计总收入 在预计总收入和预计总成本不发生变化的情况下，工程项目释放的利润率不变，也就是说这种方法是在一段时期内均衡释放利润。 一、成本收入的计算和确认方法 完工百分比法的要求 首先，预计总成本要做到准确、不陈旧、不偏差。如果预计总成