存货核算方法.docx

存货核算方法 计划成本法核算 计划成本法1.1--购入原材料 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 计划成本法1.3--材料验收入库 借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购 计划成本法--材料入库 借：原材料 贷：材料采购 计划成本法--购入原材料 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 购入原材料2.1--票到货未到 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入原材料2.2--货到验收入库 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 购入原材料3.1--货到票未到暂估入账 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 购入原材料3.2--冲销暂估入账 借：原材料（红字） 贷：应付账款——暂估应付账款（红字） 购入原材料3.3--票到 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 购入原材料3.4--票到入库 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 实际成本法核算 外购商品--货款已支付，材料已验收 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 外购商品（一般纳税人）1.1--采购时 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 外购商品（一般纳税人）1.2--货到时 借：库存商品 贷：在途物资 外购商品（一般纳税人）2.1--货到票未到 借：库存商品 贷：应付账款——暂估应付账款 外购商品（一般纳税人）2.2--冲销暂估入账 借：库存商品（红字） 贷：应付账款——暂估应付账款（红字） 外购商品（一般纳税人）2.3--收到发票 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 小规模纳税人（料票同时到达的实际成本法核算） 借：原材料 贷：银行存款 小规模纳税人（料未到票到的实际成本法核算） 借：在途物资 贷：应付账款 小规模纳税人（料到的实际成本法核算） 借：原材料 贷：在途物资 存货的其他核算 周转材料的核算 购入包装物1.1 借：周转材料 贷：银行存款 生产领用包装物1.2 借：生产成本 贷：周转材料 销售领用包装物2 借：销售费用 贷：周转材料 销售领用包装物3 借：其他业务成本 贷：周转材料 五五摊销法4.1--领用 借：周转材料——低值易耗品（在用） 贷：周转材料——低值易耗品（在库） 五五摊销法4.2--第一次摊销 借：制造费用——低值易耗品 贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 五五摊销法4.3--报废时第二次摊销 借：制造费用——低值易耗品 贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 五五摊销法4.4--转销周转材料 借：周转材料——低值易耗品（摊销） 贷：周转材料——低值易耗品（在用） 存货期末计价及清查处理 存货跌价计提1 借：资产减值损失——存货减值损失 贷：存货跌价准备 存货跌价计提2 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失——存货减值损失 存货跌价计提3 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失——存货减值损失 存货清查1.1--盘盈 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 存货清查处理1.2--盘盈处理 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 存货清查2.1--盘亏 借：待处理财产损溢 商品进销差价 贷：库存商品 存货清查处理2.2--盘亏处理 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 收发存货计量 生产性企业存货的收发计量 外购存货核算1.1--购入原材料 借：原材料 贷：银行存款 外购存货核算1.2--领用原材料 借：原材料 贷：生产成本 外购存货核算2.1--购入周转材料 借：银行存款 贷：在途物资 外购存货核算2.2--周转材料验收入库 借：周转材料 贷：在途物资 外购存货核算2.3--领用包装物 借：销售费用 贷：周转材料 委托加工取得的存货3.1--发出加工材料 借：委托加工物资 贷：原材料 委托加工取得的存货3.2--支付加工费和税金 借：委托加工物资 贷：银行存款 委托加工取得的存货3.3--收回加工物资 借：库存商品 贷：委托加工物资 委托加工取得的存货3.4--销售收回的加工物资 借：应收账款 主营业务收入 贷：应交税费——应交增值税 委托加工取得的存货3.5--结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 货币资金 库存现金收支 提现备用1.2 借：库存现金 贷：银行存款 提现备发工资2.2 借：银行存款 贷：库存现金 现金发放工资2.3 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 现金盘点业务3.1--现金短缺 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金盘点处理3.2--盘亏处理 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金盘点业务3.3--现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金