粉煤灰综合利用审计操作手册.pptVIP

通过比对销售台账总灰量与生产月报灰量，发现每年均存在较大数量的差额，分析可能存在未过磅的现象，后询问相关人员，承认部分粗灰未过磅按车核载吨位数计量。经过进一步了解，2011年11月前的粗灰、灰渣均未过磅。2011年12月后只有一级细灰过磅，粗灰、渣只是通过核定固定车型的重量进行估算其运输灰量，存在数量不准确的问题。同时审计人员现场检查发现，电子汽车衡铅封缺失，存在人为调节风险。 整改建议 01 OPTION 02 OPTION 03 OPTION 加强过磅过程监督，监控铅封电子汽车衡； 粗灰、渣也要过磅秤重，且在过磅时区分灰种； 规范粉煤灰生产销售报表的统计，查找与理论正常粉煤灰灰量差异较大的原因，采取切实可行措施，堵塞漏洞，增加企业效益。 案例 03 案例三：审计某单位粉煤灰年度销售合同生效时间为当年的4月至次年的4月底,合同约定收取一定金额的粉煤灰预收款，每月冲减后补齐预收款，下月才发货。审计检查了2012年12月31日、2013年12月31日和2014年12月31日账面客户的押金余额情况，2012年12、2013年、2014年12月销售月报，发现存在三家客户账面预收款余额为0或低于合同约定的预收款但仍然向其销售的情况， 见下表。 时间 合同号 单位 合同预收款 账面预收款 2013-12-31 xx-2013-038 A建材贸易有限公司 10,000 - 2014-12-31 xx-2014-025 B建材贸易有限公司 200,000 - 2015-7-31 xx-2015-012 C建材贸易有限公司 200,000 100,000 低于合同约定的预收款仍向客户销售属于未严格按照合同执行，预收款余额为0仍向客户销售形成赊销，还存在应收账款回款风险。 整改建议 01 OPTION 加强预收款管理，销售人员应与财务人员及时核对预收款余款，或直接将预收款折成单价、数量，待客户提货后直接按量冲减，至0余额后停止发货，等客户按照合同约定的金额补足粉煤灰预收款，再行发货。 案例 04 案例四：审计人员张*等人对A电厂2007年度粉煤灰销售收入复核时，了解到A电厂营销组根据计划电量估算了次月各成品灰灰量，客户装灰均过磅，有提货单和过磅单，营销助理根据提货单和过磅单登记营销记录，编制营销月报，会计据营销月报开具发票并确认粉煤灰销售收入。张*获取了A电厂的营销组粉煤灰各月估算量和销售合同，在与营销报表核对时，发现每月营销报表销售量较估算量少且吨位偏差较大，张*提取了一个月的提货单存根联（连续编号）和装灰磅单，经统计复核，发现甲混凝土搅拌站的提货单全部未编入营销月报，张*要求营销助理补充提供甲混凝土搅拌站的粉煤灰销售合同，然后张*经询问甲混凝土搅拌站粉煤灰销售收入未纳入营销报表的情况，A公司未正面回答，张*将销售给甲混凝土搅拌站的粉煤灰款做了统计，并对此事项作了描述，写进审计底稿。 整改建议 01 OPTION 粉煤灰销售收入***万元被截留，于本年内收回截留款项，编制会计凭证纳入主业其他业务收入核算，建议监察部门跟踪查明，按法律法规处理。 谢 谢！ THANK YOU ! 粉煤灰综合利用审计操作手册 01 Part 手册概述 A 规范集团公司粉煤灰综合利用审计工作，强化对粉煤灰全过程管理的监督，促进企业增收节支，促进粉煤灰综合利用合规、合法经营。 目的 B 适用范围 C 《中华人民共和国计量法》、《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国合同法》、《粉煤灰综合利用管理办法》、《环境统计知识手册》、《中国电力投资集团公司关联交易审计办法》、《中国电力投资集团公司招标采购管理办法》、《中国电力投资集团公司招标采购实施细则》 审计依据 本手册适用于燃煤电厂未装有湿灰系统的粉煤灰综合利用审计实务。 02 Part 相关定义 01 02 03 粉煤灰定义 粉煤灰综合利用 粉煤灰综合利用审计 图表 1：燃煤电厂粉煤灰产品 03 Part 审计重点关注事项 + 01 + 02 + 03 + 04 + 05 是否停止支付粉煤灰补贴； 粉煤灰销售收入是否纳入主业账内核算； 粉煤灰综合利用销售的两种模式：包销和委托第三方销售； 粉煤灰销售实际数量与账面销售数量量差； 粉煤灰各成品灰账面销售数量与估算数量的结构性差异； + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 粉煤灰产品价格的定价机制； 粉煤灰产品价格异常； 粉煤灰合同淡季违约责任落实； 粉煤灰收入资金回收情况； 评价粉煤灰销售内部控制建设； 04 Part 审计程序和方法 01 03 02 06 04 05 粉煤灰综合利用相关制度； 发电和供热耗用年度、月度原煤量和煤的平均灰份； 粉煤灰系统磨机运行日志、分选设备运行日志、检修情况；