审计计划、重要性和审计风险.pptVIP

* 思考 如何确定重要性水平 运用重要性水平的两个阶段 重要性水平和汇总错报的关系 审计风险模型 固有风险、控制风险、检查风险 重要性水平、审计风险和审计证据之间的关系 （1）跟踪连续亏损最近一年扭亏为盈的上市公司 （2）跟踪被出具非标意见审计报告的上市公司 （3）跟踪最近三年审计报告意见类型变脸的上市公司 （4）跟踪最近三年财务报表不断打补丁的上市公司 （5）跟踪证监会或其他职能部门正在立案调查或最近一年处罚的上市公司 （6）跟踪最近一年分析人士或有关人员对报表有质疑的上市公司 （7）跟踪最近一年重组兼并的公司 （8）跟踪最近一年频繁有重大资产交易的公司 （9）跟踪热点事件（报刊杂志、日常生活、政治经济活动中） 巨潮网站 、 上海证券交易所 、 中国证券业协会 、 中国证券报 /csnews 、 上海证券报 、 证券时报 、 证券日报 和 证券之星 等上市公司官网和中国证监会以及交易所指定网站。 第五节 重大错报风险的识别与评估 审计模式：审计目标、方式、方法等要素的组合，规定了如何分配审计资源、控制审计风险、规划审计程序、搜集审计证据 审计模式的演变： 账项基础审计 制度基础审计 传统风险导向审计 风险导向战略系统审计 目的与要求： 注册会计师应了解被审单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解被审单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：确定重要性水平；考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；识别需特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；确定在实施分析程序时所使用的预期值；设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；评价审计证据的充分性和适当性。 了解被审单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于审计过程的始终。 调查了解的方法： 询问被审单位管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有 责任的人员外，还应考虑询问内部审计人员、采 购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑 询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险 有用的信息。 观察与检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审单位及其环境的信息，注册会计师应实施下列观察和检查程序： 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备； 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 调查了解的内容： 注册会计师应从下列方面了解被审单位及其环境： 行业状况 法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审单位的性质 被审单位对会计政策的选择和运用 被审单位的目标、战略以及相关经营风险 被审单位财务业绩的衡量和评价 被审单位的内部控制 行业状况 主要包括: 所在行业的市场供求与竞争 生产经营的季节性和周期