012第十二章、货币资金审计.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 货币资金内部控制测试题 【例题1】A注册会计师是N公司2012年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。 货币资金内部控制以下关键环节中，存在严重缺陷的是（　）。 　A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 　B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 　C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 　D.指定专人定期核对银行存款账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 结果：C 　　解析：公司不得坐支现金。 * 第十三章 * 【例题2】在对N公司2012年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 针对N公司以下与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（　）。 　A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 　B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开 　C.现金折扣需经过适当审批 　D.每日盘点现金并与账面余额核对 结果：B 这个考点主要是关于货币资金内部控制的问题，对于B担任现金日记账的人员不能担任登记总账，所以对于该种情况应当是存在需要改进的地方的。 * 第十三章 * * 第十三章 * 【判断题1】盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 【判断题2】盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作。 【判断题3】如果被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应分不同时间进行盘点。 （1）核对现金日记账与总账的余额是否相符 （2）盘点库存现金 ①盘点库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。 ②盘点时必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。 四、现金的实质性测试 * 第十三章 * （2）盘点库存现金 ③盘点库存现金的步骤和方法： A 制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，如果现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。 B 审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。（内容、金额与日期） * 第十三章 * C 由出纳员根据现金日记账加计累计数额结出现金结余额。 D 盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”。 E 资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。； F 盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 G 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 * 第十三章 * （3）抽查大额现金收支。 （4）检查现金收支的正确截止日期。 可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 （5）检查外币现金、银行存款的折算是否正确。 （6）检查现金是否在资产负债表上恰当披露。 * 第十三章 * 【例12-3】a注册会计师是n公司2012年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出专业判断。 2013年3月5日对n公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。n公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收 支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为 165500元，则推断2012年12月31日库存现金余额应为（　）元。 　a.1300 　b.2300 　c.700　　d.2700 　 　答案：b 解析：2012年12月31日库存现金余额＝1000＋（165500＋4000）－（165200＋3000）＝2300（元） * 第十三章 * 【例题1】由于现金盘点往往在资产负债表日后进行的，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。 （　） 　 答案：× 　　解析：由于现金盘点往往在资产负债表日后进行的，注册会计师需要根据资产负债表日至盘点日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。 * 第十三章 * 库存现金的审计案例 2008年4月１5日，审计人员王钢、李强对天地公司现金进行审计，现金清点结果为：25