货币资金的审计课件.ppt

（二）盘点库存现金 1。盘点前的准备工作 A.确定盘点人员 应包括： a.出纳员 b.会计主管人员 c.审计人员 但应由审计人员亲自进行盘点。 B.确定盘点时间 一般应选在： 上午上班前 或 下午下班后 C.登记未入账的现金收支业务 登记已办妥收付手续、但未入账的业务。 2。盘点方式 应采取突击盘点的方式，即在被审计单位没有任何准备的情况下进行，以确保此审计程序作用的有效发挥。 3。盘点库存 现金 盘点库存现金的实有数，并根据盘点结果编制库存现金盘点表。 蚌 埠 卷 烟 厂 案例 4。比较库存现金的实有数和现金日记账余额 如存在差异，应查明原因，并调整账面记录。 警钟长鸣： 对某单位的审计中，通过审查现金日记账、总账，盘点库存现金，以及对通过银行存款日记账、总账与对账单、调节表的核对发现，至2004年12月24日库存现金短少654300元。经查是被审计单位的总经理和出纳员联手挪用现金。 （三）检查大额的 　　现金收支业务 1.原始凭证的内容是否 完整； 2.是否经过授权审批； 3.是否与生产经营业务 有关。 （四）确定 现金在 会计报表 上的表达 与披露 是否恰当 佳音公司货币资金审计案例 大华会计师事务所对佳音公司的货币资金进行了审计，发现了如下情况： 1.佳音公司部分原始凭证的复核和记账凭证的编制没有经过会计人员，由出纳员王某直接收支； 2.出纳员王某由于生病住院，休假两个月，在此期间，公司未另行指定专人代替她的工作，而是由会计李某兼任； 3.佳音公司的支票签收手续不健全，支票印章都由出纳王某一人保管，签收手续也是由王某一人执行； 　４.佳音公司丢失了３月份和５月份的由建设银行市分行邮寄的银行对账单。大华会计师事务所对佳音公司进行审计时已经是12月份，但佳音公司10月和11月份“银行存款调节表”尚未编制； 5.在对佳音公司的库存现金进行盘点后，发现实际库存现金数为 4379.18元，而现金日记账的账面余额为5728.10元；在保险柜中，有四张职工 私人借款的欠条，合计697.90元；按财务制度规定，佳音公司的库存限额为1500元； 6.佳音公司有5笔业务，合计金额437500元，在现金日记账上没有反映，经查询是该公司经理的弟弟李某擅自借用佳音公司的账号。 分析提示： 货币资金是企业最容易出问题的一项资产，也是审计工作的重点。健全合理的内部控制制度是管理货币资金 的基础，当内部控制制度出问题时，货币资金管理的问题就会 不断增多。 思考题 §¤? 佳音公司的现金管理中存在哪些问题？应如何调整？ §¤? 怎样完善佳音公司在货币资金管理方面的内部控制制度？ 第十二章 货币资金审计 先看看 本章学习目的 1、 了解 货币 资金 与业 务循 环的 关系 2、 了解 货币 资金 的审 计目 标 3、 了解和 掌握货 币资金 的控制 风险 评估 4、 了解 和掌握 银行存 款和现 金的实 质性 测试 第一节 货币资金与业务循环 概 念 ？ 货币资金是企业资产的重要组成部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金的特点 1、流动性强 货币资金是企业资产中流动性最强 的资产，容易被贪污和挪用。 2、业务量大 在企业中，货币资金的收付业务比较频繁，并 涉及到多个循环，容易出现差错。 结 论 ！ 货币资 金属于 固有风 险高的 资产。 1、销售与 收款循环 2、购货与 付款循环 3、生产与 存货循环 4、筹资与 投资循环 现销收入 的取得和 赊销货款 的收回都 会增加货 币资金。 赊购货款 和购买固 定资产款 项支付都 会减少货 币资金。 应付工资 和某些制 造费用支出会引起 货币资金 的减少。 筹资增加 货币资金 投资一般 会导致货 币资金的 减少。 二、货币资金与业务循环 1、确定 货币资金 的真实性 2、确定 货币资金 的完整性 3、确定货 币资金余额 的真实性 4、确定 货币资金 在会计报 表上表达 和披露的 真实性 确定资产 负债表上 列示的货 币资金余 额是否存 在。 确定所有 的货币资 金都已记 录在相关 账簿中。 应分别确定 现金、银行 存款和其他 货币资金的 余额是否正 确。 第二节 货币资金控制风险评估 本节学习四个小东西 一、了解 和描述货 币资金的 内部控制 二、初步 评估控制 风险 三、控制 　　测试 四、重新 评估控制 风险 一、了解和描述货币资金的内部控制 （一）货币资金的关键控制 1、职责分工 （1）现金的保管与记录