广州白云山应收账款案例分析.ppt

该公司应收款项计提坏账准备的原则 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益可收回金额是通过对其预计的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 单项金额重大是指：单项应收款项余额占应收款项总额10％以上。 对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在期末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。 除已单独计提减值准备的应收款项外，本公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例 应收账款： 账 龄 计 提 比 例 一年以内（含一年） 1% 一年至二年（含二年） 10% 二年至三年（含三年） 30% 三年至四年（含四年） 50% 四年至五年（含五年） 80% 五年以上 100% 账龄及计提比例 07年应收账款构成 种 类 账面余额 占总额比例 坏账准备比例 坏账准备 单项金额非重大并已单独计提坏账准备的款项 33,797,504.76 10.70% 92.04% 31,104,588.08 其他按账龄段划分类似信用风险特征的款项 282,031,079.57 89.30% 7.57% 21,355,980.92 合计 315,828,584.33 100.00% 52,460,569.00 07年应收账款账龄分析 从图看出单项金额非重大并已单独计提坏账准备的款项占应收账款总额还是挺大的 08年应收账款构成 种 类 账面余额 占总额比例 坏账准备 坏账准备比例 单项金额非重大并已单独计提坏账准备的款项 844,808.51 0.26% 844,808.51 100.00% 其他按账龄段划分类似信用风险特征的款项 329,963,000.42 99.74% 55,236,209.64 16.74% 合计 330,807,808.93 100.00% 56,081,018.15 应收款项内容 账面余额 计提比例 坏账准备金额 理由 衡阳市康红医药有限公司 531,050.00 100% 531,050.00 账龄3 年以上，已诉讼尚未判决 增城市医药公司 29,040.00 100% 29,040.00 账龄4年以上，已诉讼尚未判决 广州迈特兴华制药厂有限公司 284,718.51 100% 284,718.51 账龄3 年以上，已诉讼尚未判决 合计 844,808.51 　 844,808.51 　 从这图看出单项金额非重大并已单独计提坏账准备的款项占应收账款总额只有0.26%,比07年大幅下降 单项金额非重大并已单独计提坏账准备的款项主要是 衡阳市康红医药有限公司 增城市医药公司 广州迈特兴华制药厂有限公司,其中以衡阳市康红医药有限公司最高. 08年应收账款账龄分析 09年 新变化 09年为了保证资金回收，该公司首先在应收账款种类上做了一些改变，把应收账款分为单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款、按照组合计提坏账准备的应收账款、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 （1）单项金额重大并单项计提坏账的应收款项的确认标准以及坏账准备计提方法： 单项金额重大是指：单项应收款项余额占应收款项总额10％以上，并经减值测试后需要单独计提减值准备的应收款项。 期末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 （2）按照组合计提坏账准备的应收款项的确认标准以及坏账准备