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助学金相关会计实务培训 宁夏学生资助管理中心 吴晓红 2014.10.15 培训目的 适应公共财政改革和事业单位发展的要求 进一步规范事业单位的会计行为 服务科学化精细化管理 着力提高会计信息质量 促进事业单位加强预算管理、财务管理、资产管理和绩效评价 事业单位会计要素：资产、负债、净资产、收入和　支出。 资产类：银行存款、零余额账户用款额度、 财政应返还额度、固定资产 负债： 净资产：财政补助结转、财政补助结余 收入： 财政补助收入 支出： 事业支出 零余额账户用款额度 核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度 零余额账户用款额度的主要账务处理如下： 1、在财政授权支付方式下，收到“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 财政应返还额度 核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。 明细科目:财政直接支付、财政授权支付。 期末借方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度。 财政应返还额度的主要账务处理如下： 财政应返还额度 1、财政直接支付 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额， 借：财政应返还额度／财政直接支付 贷：财政补助收入 下年度恢复财政直接支付额度后，以财政直接支付方式发生实际支出时， 借：事业支出／等有关科目 贷：财政应返还额度／财政直接支付 财政应返还额度 ２、财政授权支付 年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度／财政授权支付 贷：记零余额账户用款额度 本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度／财政授权支付 贷：财政补助收入 财政应返还额度 下年初，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度／财政授权支付 收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度／财政授权支付 固定资产 概念：使用期限超过1年 单位价值 规定标准以上 原有物质形态的资产 原价 固定资产核算的依据 固定资产登记簿、固定资产卡片 进行明细核算 备查簿 固定资产 固定资产的主要账务处理如下： 1.购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。 购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本， 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 同时，按照实际支付金额， 借：事业支出／或专用基金／修购基金等科目 贷：财政补助收入（或零余额账户用款额度、银行存款等科目） 固定资产 2、接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；按照确定的固定资产成本， 借：固定资产[不需安装]（或在建工程[需安装]） 贷：非流动资产基金／固定资产、或在建工程”科目 按照发生的相关税费、运输费等， 借：其他支出 贷：银行存款 财政补助结转 核算事业单位滚存的财政补助结转资金，指的是财政补助支出未用完，来年还要继续支用的，包括基本支出结转和项目支出结转。 期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。 两个明细科目：基本支出结转、项目支出结转 基本支出结转／人员经费、日常公用经费 　项目支出结转／＊＊项目 　进行明细核算 财政补助结转 　财政补助结转的主要账务处理如下： 　1、 期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目， 　借：财政补助收入／基本支出（或项目支出） 　　贷：财政补助结转／基本支出结转（或项目支出结转） 　将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转入本科目， 　借：财政补助结转／基本支出结转（或项目支出结转） 　　贷：事业支出／财政补助支出／基本支出（或项目支出） 　（或事业支出／基本支出（或项目支出）／财政补助支出）　 财政补助结转 ２、年末，完成上述1结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助