2018高企认定政策解析财务部分及加计扣除政策.pptxVIP

河南省高新技术企业认定财务政策及研发费用加计扣除政策解读;第一部分高新技术企业认定管理财务内容解析; 目录;一、执行的相关政策;二、高新技术企业必备的条件;（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： ⑴最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；（由6%下调为5%） ⑵最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； ⑶最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60% ； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；主要产品（服务）收入之和占同期高新技术产品（服务）收入比例不低于50%。 （七）企业创新能力评价应达到相应要求； （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 ;（一）高新技术产品（服务）收入 是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。 其中，技术性收入包括： 1、技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 2、技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； ;（一）高新技术产品（服务）收入 3、接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 企业应正确计算高新技术产品（服务）收入，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。;（二）销售收入与总收入 1、销售收入：主营业务收入与其他业务收入之和（一般收入明细表第2行、第9行）。 2、总收入：收入总额减去不征税收入。 （1）收入总额：包括①销售货物收入（一般企业收入明细表第3行）②销售材料收入（一般企业收入明细表第10行）③提供劳务收入（一般企业收入明细表第5行）④非流动资产处置利得（一般企业收入明细表第17行）⑤股息、红利等权益性投资收益（纳税申报表主表第9行）⑥利息收入⑦租金收入（一般企业收入明细表第12、13、14行）⑧特许权使用费收入⑨ 接受捐赠收入（一般企业收入明细表第22行）⑩ 其他收入。注意：包括视同销售收入和未按照权责发生制确认的收入调整数（《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第1行、《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第14行）。; （2）不征税收入：根据企业所得税法第二章第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：①财政拨款；②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其他不征税收入。 企业从县级以上各级政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入： ①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； ②财政部门或其它拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； ③企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算。 ; 根据企业所得税法、企业所得税实施条例及财税[2008]151号文和财税[2011]70号文规定，不征税收入由主管税务机关最终确定。如果政府专项资金收入符合不征税收入条件并由主管税务机关确认，则可不列入企业同期总收入，反之则需列入总收入。 。 ;（三）净资产 净资产＝资产总额－负债总额 (资产总额、负债总额均以具有资质的中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。) ;四、财务指标计算; ;3、企业研究开发费用占比： 近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算） 4、高新技术产品（服务）收入占比： 高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值。 （注意总收入与收入总额、不征税收入的区别） ; ;（一）企业研究开发费用归集办法 （二）如何做好研发费用归集 （三）研究开发费用的归集范围 （四）研究开发费用的核算 （五）企业研究开发费用结构明细表 （六）研发费归集的依据及程序 （七）会计凭证制作 （八）账簿 ; ; ;（二）如何做好研发费用归集?;（三）研究开发费用的归集范围; ;（三）研究开发费用的归集范围 2、直接投入费用 直接投入费用是指企业为实