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速转：2017《税法》考前押题-最后五道大题(王亭喜) 2017-10-07王亭喜 HYPERLINK /s?__biz=MzAxMTE2NDk0MA==mid=2455318933idx=1sn=f860fbf85ed6ebf4785f590e13536ad3key=e50c3f90039e79263dc820f66af0c12228b70fcd638c6c4270cddd35aace61915ade38ab22106adea5d6d746060c236ee710eb2311edc37918d381394f22ee49ede87a6228b67bfbbbea96566db19f29ascene=1uin=MTAwNTkzMDk1devicetype=Windows+7versionass_ticket=Qfm%2B1KFQLloFxA0xl2DiMjnnnU2pJI0CYoPyRI2L2Sg%3Dwinzoom=1 \l # 经典母题 2017《税法》考前押题-最后五道大题(王亭喜) 微博：王亭喜学税法 公共微信：经典母题 1.2017年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业，属于增值税一般纳税人，销售房屋，增值税采用一般计税方法。提供的资料如下： （1）2014年9月以20000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税，当地政府给予土地出让金10%的减免。其中一半用于建造地产项目。因闲置1年，支付土地闲置费400万元，均取得了相关凭据。 （2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本8000万元，其中含商业银行同类同期贷款利率计算的分摊到该项目的利息2080万元（包括超过银行贷款期限的利息40万元，银行收取的罚息40万元）。开发成本中还包括装修费用100万，支付给某拆迁单位的拆迁补偿费800万元（全部土地的拆迁费，开发成本8000万以按照比例考虑了相应的拆迁补偿费），取得相关凭证。 （3）2016年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。 （4）2017年1月该项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得含税收入48000万元，可售建筑面积的3%以成本价出售给本企业职工。可售建筑面积的7%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。可售建筑面积的10%出租给丙企业，当年收取含税租金105万（增值税采用简易计税）。 （5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。 （其他相关资料：当地适用的契税税率为3%，计算其他房地产开发费用的比例为5%，印花税以及增值税进项税额均暂不考虑。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）简要说明税务机关要求该企业进行土地增值税清算的理由。 （2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。 （3）计算该企业的应纳增值税税额。 （4）计算该企业清算土地增值税时的不含税收入金额。 （5）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的税费。 （6）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。 （7）计算该企业所得税前允许扣除的税费。（只考虑本题计算的相关税费和附加，不考虑其他税费） 【答案及解析】 （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%，在85%以上，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。 （2）契税应纳税额=20000×3%=600（万元） 取得土地使用权支付金额=［20000×（1-10%）+600］×50%×90%=8370（万元） （3）含税转让收入=48000/80%×90%=54000（万元） 计算销售部分增值税可以扣除的地价款=［20000×（1-10%）+800（政策延伸）］×50%×90%=8460（万元） 销售部分的增值税=（54000-8460）/（1+11%）×11%=4512.97（万元） 出租部分的增值税=105/（1+5%）×5%=5（万元） 该企业的应纳增值税税额=4512.97+5=4517.97（万元） （4）不含税收入金额=54000-4512.97=49487.03（万元） （5）清算土地增值税时允许扣除的税费=4512.97×（5%+3%+2%）=451.30（万元） （6）取得土地使用权支付金额为8370万元 房地产开发成本=（8000-2080-600）×90%=4788（万元） 房地产开发费用=（2080-40-40）×90%+（8370+4788）×5%=2457.9（万元） 可以扣除的项目金额合计=8370+4788+2457.9+451.30+（8370+4788）×20%=18698.8（万元） 增值额=494