2017初级会计师第四章,第二节： 营业税改增值税.pptxVIP

经济法基础 ;概述;自2012年1月1日起，我国开始进行“营业税改征增值税”的改革，至2016年5月1日，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。至此，营业税全部改征增值税，营业税成为我国税收制度发展史的组成部分，流通环节由增值税全覆盖。目前，增值税的征税范围概图如下：;一、纳税人（P184);【例题·多选题】下列各项中，属于“营改增”试点纳税人的有（　）。 　　A.某餐饮公司 　　B.某建筑公司 　　C.某房地产公司 　　D.某旅游公司 『正确答案』ABCD 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税;（二）纳税人分类及标准;一般纳税人认定;一般纳税人资格认定的特别规定;不认定一般纳税人条件;一般纳税人资格认定的特别规定; （三）纳税人和扣缴义务人;纳税人和扣缴义务人;（四）合并纳税：;（一）销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 ; 　　（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 　　（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 　　（3）所收款项全额上缴财政。;2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 3、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【提示】单位为聘用的员工提供服务，属于非营业活动，不征收增值税；但单位将自产的货物作为集体福利发放，应视同销售货物，征收增值税。;（二）在境内销售服务、无形资产、不动产;（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。 （3）境外单位或者个人向境内单位或??个人出租完全在境外使用的有形动产。 （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。; （四）视同提供应税服务;（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税。 （2）存款利息，不征收增值税。 （3）被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。 （4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。 （5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。;【例题·多选题】下列项目中，属于“营改增”征税范围的有（　）。 　　A.境内单位在境内提供电信服务 　　B.境内单位在境内销售无形资产 　　C.境内单位在境外提供建筑服务 　　D.境外单位在境外出租不动产 『正确答案』ABC ;（一）销售服务 1．交通运输服务 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动；包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。;行业大类;【1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。（2017年新增） 【2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 【3】航天运输服务，属于航空运输服务，但中华人民共和国境内的单位和个人销售航天运输服务适用增值税零税率。（2017年新增） 【4】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。（2017年新增）; 2、邮政服务; （1）基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 （2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。 【提示】卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。;建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括： （1）工程服务，是指新建、改建各种