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第一章 【例题·单选题】（2010年）甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（　）。 A.借：委托加工物资 264　　　　　贷：银行存款 　　264　　B.借：委托加工物资 230　　　　　应交税费 　　34　　　　　贷：银行存款　　 264　　C.借：委托加工物资 200　　　　　应交税费 　　 64　　　　　贷：银行存款　　 264　　D.借：委托加工物资 264　　　　　贷：银行存款 　　200　　　　　　　应交税费　　 64 『正确答案』B『答案解析』本题分录为：　　借：委托加工物资 　　　　（200＋30） 230　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 34 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　264　　注意：收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。 2.账务处理 （1）购入材料 　　①货款已经支出或开出承兑商业汇票，同时材料已验收入库 【例题·计算题】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 【正确答案】　　借：原材料—C材料 　　　 　　　　　 501 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 85 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　586 000 【例题·计算题】甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 【正确答案】　　借：原材料—D材料 　　　　　　　　 1 602 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 272 000　　　　贷：其他货币资金—银行汇票 　　　　　　　1 874 000 　【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税税额6 800元，对方代垫包装费5 000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 　【正确答案】　　借：原材料—E材料 　　　　　　　　　45 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　 　　51 800 ②发票账单已到，材料未到 【★例题·计算题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元，支付保险费 1 000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录： 【正确答案】　　借：在途物资—F材料 　　　　　　　　21 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　24 400 【★例题·计算题】承上例，上述购入F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 【正确答案】　　借：原材料 　　　　　　　21 000　　　　贷：在途物资—F材料　　　21 000 【例题·计算题】甲公司采用托收承付结算购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税税额8 500元，对方代垫包装费1 000元。银行转来结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 【正确答案】　　借：原材料—G材料　　　　　　　　　 51 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 8 500　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　59 500 ③材料已到，发票账单未到 【★例题·计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批，材料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录： 【正确答案】　　借：原材料—H材料 　　　　　　 30 000　　　　贷：应付账款—暂估应付账款 　　30 000 　下月初做相反会计分录予以冲回：　　借：应付账款—暂估应付账款 30 000　　　　贷：原材料—H材料 　　 　　30 000 【例题·计算题】承上例，上述购入H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税税额5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录： 　借：原材料—H材料 　　　　　　　　　33 000　　 应交税费—应交增