营改增申报之不动产分期抵扣填写培训.pptVIP

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66000 0 0 40800 0 106800 《附表五》(不动产分期抵扣计算表) 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 待抵扣进项税款=102000*40%=40800(元) 计入待抵扣进项税额,并于转用当月起第13个月从销项税额中抵扣。 例4:2017年1月,将去年5月购入的办公用房改用为员工宿舍,该房当前净值为444000元(八成新)。 《附表二》(本期进项税额明细) 二、进项税额转出额 项目 栏次 税额 本期进项税转出额 13=14至23之和   其中:免税项目用 14   集体福利、个人消费 15   非正常损失 16   简易计税方法征税项目用 17   免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18   纳税检查调减进项税额 19   红字专用发票信息表注明的进项税额 20   上期留抵税额抵减欠税 21   上期留抵税额退税 22   其他应作进项税额转出的情形 23   33000 不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)*不动产净值率=(33000+22000)*80%=44000(元)33000元 当期转出全部已抵扣进项税额,并从该不动产待抵扣进项税额中扣减11000元 106800 0 0 0 11000 95800 《附表五》(不动产分期抵扣计算表) 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 例5:2017年1月,将去年7月购入的不得抵扣进项税额的不动产,由食堂更改为仓库。不动产购入价款合计1332000元,取得增值税专用发票,注明进项税额为132000元。该楼目前净值为1132200元。 《附表二》(本期进项税额明细) 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 (一)认证相符的税控增值税专用发票 1=2+3       其中:本期认证相符且本期申报抵扣 2       前期认证相符且本期申报抵扣 3       (二)其他扣税凭证 4=5+6+7+8       其中:海关进口增值税专用缴款书 5       农产品收购发票或者销售发票 6       代扣代缴税收缴款凭证 7   —   其他 8     (三) 本期用于购建不动产的扣税凭证 9 (四)本期不动产允许抵扣进项税额 10 — — (五)外贸企业进项税额抵扣证明 11 — —   当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9=10+11       可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额*不动产净值率=132000*(1132200/1332000)*100%=112200(元) 112200 112200 112200 67320 67320 可抵扣进项税额的60%部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣。112200*60%=67320(元) 改变用途的次月计算填列 95800 112200 67320 0 0 140680 《附表五》(不动产分期抵扣计算表) 期初待抵扣不动产进项税额 本期不动产进项税额增加额 本期可抵扣不动产进项税额 本期转入的待抵扣不动产进项税额 本期转出的待抵扣不动产进项税额 期末待抵扣不动产进项税额 1 2 3≤1+2+4 4 5≤1+4 6=1+2-3+4-5 可抵扣进项税额的40%部分于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。112200*40%=44880(元) 例6:2017年3月,销售去年5月购入的厂房,取得收入1665000元,开具增值税专用发票。(例1:厂房购入时,待抵扣进项税额44000元;后扩建使用货物,待抵扣进项税额40800元。) 《附表二》(本期进项税额明细

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