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第四部分 本轮改革重点内容 本轮改革后，涉及公司支出类的业务主要包括： 业务招待及出差发生的餐饮及住宿费用； 车辆通行费、过桥费等支出； 建筑安装类业务支出； 各单位对外支付的房产、土地租金类支出； 支付的资金占用费、银行利息等利息类支出； 各种保险支出； 各类学费支出； 无形资产、专利费等支出； 从单位或个人手中购买房产、土地类支出； 支付的各类劳务费用； 支付的各项代理费等； 其他非政府收费类； 本轮改革之后，上述行业全部征收增值税，根据增值税原理，纳税人依据销售收入计算的销项税，扣除采购行为支付的进项税，剩余部分是该纳税人应缴纳的增值税，因此，各行业纳税人实际税负均有所下降。 第四部分 本轮改革重点内容 第四部分 本轮改革重点内容 本轮改革对建安业的影响 　 改革前 改革后 税种及税率 3%营业税 11%或3%增值税 采购环节税金 不可以抵扣 选择11%税率的一般纳税人可以抵扣 选择3%税率简易征收的纳税人不以抵扣 计税基础 工程总造价（含甲供材及分包款） 实际收到的价款及价外费用（不含甲供材） 选择3%税率简易征收的纳税人还可以扣除实际支付的分包款 　 本轮改革秉承全面降低税负的要求，充分考虑了各行业特点，并对特殊业务予以充分照顾。以建安业为例，为使其税负能够切实得到降低，对在建项目及今后发生的轻包工程、甲供材工程，允许建安企业采用简易征收办法缴纳增值税，简易征收办法按3%缴纳增值税，与原营业税税率一致，但计算税金的收入变小，不再包含甲供材及实际支付的分包款，这使得建安企业实际税负大幅度降低。 第四部分 本轮改革重点内容 建造项目改革前后对比 　 建安企业 业主 改革前 改革后选用简易征收办法 改革前 改革后 工程总造价100万元（含税），其中：甲供材60万元，乙方支付分包费10万元，乙方自身费用20万元 缴纳3万元营业税及0.36万元附加，合计交税3.36万元 实际收到工程款40万元（含税），扣除分包费用10万元，按30万元计算缴纳增值税0.9万元及附加0.108万元附加，合计交税1.008万元。 工程转资成本为100万元 工程转资成本为98.83万元 开具营业税发票，票面金额100万元 开具增值税专用发票，票面总金额40万元，其中工程款38.83万元，增值税1.17万元。 营业收入为100万元 营业收入为38.83万元 企业利润为6.64万元 企业利润为8.992万元 第五部分 重点注意事项及下一步工作 2016年税务机关将对本轮营改增企业及相关业务进行重点检查，因此各单位严格区分改革前业务和改革后业务，避免同一业务重复补税，为此应特别注意： 由于5月1日起营业税停止征收，原营业税发票停止使用，因此，各单位以4月30日为营业税业务结算终点，凡已实际发生的各类营业税业务，4月30日前必须结算清楚，并向对方开具营业税发票，5月15日前向主管地税局申报结清全部营业税， 5月1日起，不得向任何人开具原营业税发票。 对于跨期业务，严格按进度结算，任何单位不得提前或延后结算。 业务结算时间问题—收入类 第五部分 重点注意事项及下一步工作 由于5月1日以后，大部分业务可以抵扣进项税，因此特别提醒各单位及部门，不得为了多抵扣进项税，有意延后结算已经实际发生的业务，避免造成在今后纳税检查中被税务机关确认为改革前业务，导致进项税无法抵扣，为此特别提醒： 对于4月30日以前已实际发生的各类营业税业务，4月30日前必须与对方核对清楚，并按营业税政策进行结算。 对于跨期业务，严格按进度结算，任何单位不得提前或延后结算。 对于取得的4月30日及以前开具的营业税发票，以开票日为准，6个月内（开票日起180天内）必须到财务部门进行结算，过期发票无效。 任何单位和部门不得接受4月30日以后开具的营业税发票，财务部门不得受理此类发票。 业务结算时间问题—支出类 第五部分 重点注意事项及下一步工作 （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （六）购进的旅客运输服务、