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中勤万信会计师事务所 培训讲义 （审计业务方面） 目录 一、审计底稿的框架 二、审计底稿中的勾稽关系 三、科目明细表的编制 四、抽查凭证的技巧 五、现金盘点、存货监盘、固定资产抽盘 六、如何检查审计报告 七、业务质量控制体系 八、报告签发流程 九、外勤 一、审计底稿的框架 二、审计底稿中的勾稽关系 1. 科目明细表中，项目名称、项目数量、期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额，应与被审计单位的明细账保持一致； 2. 科目明细表的期初未审合计数、期末未审合计数，应与被审单位的总账保持一致； 3. 未审报表的期初数、期末数，应与科目明细表的未审期初合计数、未审期末合计数，保持一致； 二、审计底稿中的勾稽关系 二、审计底稿中的勾稽关系 4. 科目审定表中的期初审定数、期末审定数，应与审计报告保持一致。 三、科目明细表的编制 1、科目明细表需要达到的目标： ①反映最末明细项目： 用于了解科目是由那些项目组成的。 ②反映报告中所需要的数据： 主要用于编写会计报表附注。 三、科目明细表的编制 2、科目明细表通常包括的项目： 三、科目明细表的编制 ①序号：用于统计明细项目的数量； ②项目名称：用于对不同项目进行区别； ③期初余额、本期借方、本期贷方、期末余额：用于反映被审计单位账面情况，该部分应与被审计单位账面保持一致； 三、科目明细表的编制 ④审计调整：用于反映审计人员对被审计单位账面数字的调整，该项目一般应细化到最末明细，以便被审计单位入账；另。明细表下方有”调整说明“，对调整事项进行说明； ⑤审定数：用于反映审计人员对明细项目认定的数字，一般而言，科目的审定数与审定后的报表保持一致； 三、科目明细表的编制 ⑥审计说明：在科目明细表的下方应编写审计说明，主要记载的事项有：核算方法、特殊事项、注释、审计策略、执行的程序等； ⑦调整说明：在科目明细表的下方应编写调整说明，逐条说明调整分录，主要记载的事项有：调整的原因、调整的依据、调整数字的计算等； 三、科目明细表的编制 ⑧审计结论：科目明细表的结尾必须编写审计结论，用于明确表达审计人员对该程序执行情况的确认情况。 通常，审计结论为： 经审计，未见异常，可以确认。（无调整事项） 经审计，调整后可以确认。 （有调整事项） 四、抽查凭证的技巧 （一）资产类科目抽凭 通常情况下，资产类的审计重点是防止资产多计。一般情况，资产类科目抽凭更加关注借方金额，检查资产的入账依据是否充分、合理。 四、抽查凭证的技巧 （二）负债类科目抽凭 与资产类科目相反，负债类科目抽凭时，更加关注贷方金额的入账依据是否充分、合理。 四、抽查凭证的技巧 （三）权益类科目抽凭 除了结转性质的凭证，权益类科目有发生额时，一般要求100%凭证抽查。 四、抽查凭证的技巧 （四）损益类科目抽凭 一般情况下，涉及到货币资金收支的凭证，必须有发票等单据支持；涉及到非正常损益的转账凭证，必须有被审单位内部的审批手续。 四、抽查凭证的技巧 （五）具体科目的抽凭技巧 货币资金 ①小额的发生额，通常结合费用类科目（营业 费用、管理费用等）进行检查。 关注点：发票是否属于被审计单位、审批手续是否存在、入账期间是否正确，等等。 四、抽查凭证的技巧 ②大额的发生额，通常结合收入成本类科目、往来科目进行检查。 关注点：发票是否属于被审计单位、单据性质是否符合记账分录、入账期间是否正确，等等。 四、抽查凭证的技巧 应收账款、主营业务收入 通常，应收账款的借方对应主营业务收入。因此，应收账款的借方金额可以结合主营业务收入进行检查。 关注点：是否有销售发票（部分被审计单位还应有其他相关手续，如：出库单），入账期间是否正确，等等。 四、抽查凭证的技巧 存货、应付账款 通常，存货的借方对应的科目是应付账款的贷方。因此，存货的借方金额可以结合应付账款的贷方进行检查。 关注点：是否有采购发票（部分被审计单位还应有其他相关手续，如：入库单），入账期间是否正确，等等。 四、抽查凭证的技巧 坏账准备 通常，坏账准备无需抽凭（在审计期