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第5节 控制风险评估 一、控制风险评价概念及意义 内部控制评估：是指审计人员对被审计单位内部控制的调查、测试和评价。 对被审计单位内部控制的了解是必不可少的审计程序，并且控制测试的结果要影响到实质性测试的性质、时间和范围。 1.如果内部控制健全并且得到有效执行 审计中以控制测试为主，从而减少实质性测试的工作量，节约成本，提高效率。 2.反之，停止控制测试，直接进行实质性测试。 第5节 控制风险评估 二、控制风险评价步骤 三、控制风险评价结果 四、控制风险评价结果对实质性测试的影响 LOGO ·配色方案修改： ·配色方案在【格式】--【幻灯片设计】--【配色方案】--【编辑配色方案】下调整。 ·LOGO的添加： ·Logo添加修改在【视图】--【母版】--【幻灯片母版】下调整。直接选择logo图片删除或修改。 ·字体格式的设置： ·括标题和文本格式的设置在【视图】--【母版】--【幻灯片母版】下调整. P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 PB模板组：findygirl 第7章 内部控制及其评估 第一节 内部控制概述 一、内部控制的概念 内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策和程序。 （控制目的 控制责任 控制措施） 二、内部控制的作用 （一）保护财产物资的安全完整和有效使用； （二）保证国家各项方针政策与财经法规执行； （三）保证会计资料及其经济信息的正确和可靠； （四）促进工作效率的提高和经营目标的实现； （五）为现代审计方法提供必要基础。 三、内部控制目标 （一）内部控制总目标：合理保证 1.财务报告的可靠性； 2.经营的效率与效果； 3.遵守法律法规。 （二）与财务报表有关的控制目标 含义：是企业建立的针对特定业务的内部控制目标，也是审计师相应内部控制测试所要达到的审计目标。 四、内部控制理论演变 1.内部牵制阶段； 2.内部控制制度阶段； 3.内部控制结构阶段；4.内部控制框架阶段。 五、内部控制的分类 按照 控制 范围 分类 内部管理控制 内部会计控制 材料采购手续 劳动人事管理 …… 会计业务处理程序 货币资金内部控制 内部会计控制 是指为维护资产完整，会计信息真实、正确而通过会计核算和会计监督所进行的内部控制。 内部会计控制内容 会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 会计分析控制 内部管理控制 是指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。 内部管理控制的内容 组织机构控制 合同执行控制 生产经营控制 质量检验控制 环境监测控制 劳动工资控制 员工教育控制 计划预算控制 按照 控制 目的 分类 保护财产物资的安全、完整 保证经济资料的正确可靠 保证经济活动的合法性、效益性 按照 控制 方式 分类 预防性 察觉性 六、内部控制的固有限制（局限性） （1）内部控制的设计和运用受制于成本与效益原则。 （2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计，如果发生未预料事项或不管发生的事项，则可能会使现有的内部控制不适用。 （3）即使设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、判断失误以及对指令的误解而失效。 （4）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。 （5）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。 （6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而减弱或失效。 七、内部控制测评的意义 （一）内部控制测评含义 1.定义：是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面运行有效性的审计程序。 （控制是如何运行？是否一贯执行？是谁或以何种方式运行？） 2.控制测试要求 （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； （2）仅实施实质性程序无法取得认定层次充分、适当审计证据。 3.控制测试性质、时间和范围。 （二）内部控制测评意义（P123-124页） 八、内部控制测评的程序（P125页） 1.了解内部控制； 2.内部控制初步评估； 3.内部控制测试； 4.内部控制再评估； 5.确定实质性测试性质、时间和范围。 一、控制环境。 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 其要素如下： 经营理念和风格——关键性的作用 组织结构的设置——“骨架”的作用 董事会——对企业负有委托管理责任 授予权力和分配责任的方式 员工的素质——重要决定因素 人事政策 内部审计 外部影响—它是