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现代内部审计实务 叶 笃 鍫 二○一○年三月二十日 ydq0315@163.com  ——你做好了吗？ 凡事“预则立，不预则废”，没有事先的计划和准备，就不能获得战争的胜利 ——毛泽东 本讲主要内容 明确业务类型 明确审计目标和范围 组成审计组，配备适当的审计人员 了解被审计单位的基本情况 制定审计方案 见机行事做准备 ——明确业务类型 传统业务类型的三驾马车 内部控制审计——内部审计的主要业务，受到企业管理当局的高度重视 财务审计——早期内部审计的出发点和归宿点，至今财务审计仍是内部审计的重要组成部分 经营审计——内部审计业务中较为常见的一种 看清庐山真面目 ——明确审计目标和范围 审计要以人为本 ——建立审计组 审计人员的技术水平——个人素质过硬 组成强有力的团队——结构配置合理 沟通、沟通、再沟通 知己知彼 百战不殆 ——了解被审计单位的基本情况 ?查阅有关被审计单位的档案资料 在具体的审计工作中，内部审计师可以根据不同的审计类型所需要的信息来源确定应该查阅哪些方面的资料，获取所需要的背景信息。例如，对于财务审计而言，就未必一定要查阅有关工艺流程和生产管理方面的资料；对经营审计来说，掌握有关会计岗位设置和核算体系方面的信息就显得不那么重要了。一个富有经验的内部审计师能够根据不同的审计目标选择相关的资料，而不是上述的全部资料。 ?站在“前人”的肩膀上 ——查阅有关审计文献 借助审计文献可以有效地利用前人的经验，避免出现重复错误。 站在“前人”的肩膀上，你可以少走弯路，看得更远、更深入。 耳听为虚 眼前为实 ——进行现场观察 现场观察中应遵循的原则 ?一丝不苟，兢兢业业，决不能像走马观花那样随随便便。在实地观察中，内部审计师要利用自己的判断能力分析所观察到的现象，时刻警惕那些不正常、不经济、低效率的迹象 ?不清楚就问，直到满意为止。现场工作人员不愿意回答或者是含糊其词的地方可能就隐藏着重大问题 ?保持应有的谨慎态度，谨防假象存在。内部审计师所看到的并不能完全代表正常条件下的一切现象，还要求在今后的工作中进一步证实 取得被审计单位与关联单位往来的相关资料 包括签订的订货合同、采购客户的订购说明书、银行对账单、相关的协议文件以及行业惯例等 向相关的技术专家咨询取得专业的鉴证 内部审计涉及企业经营的方方面面，而内部审计师基本上是财务人员出身，他们的知识素养不可能面面俱到，在技术领域不得不依靠专业人士做出判断和鉴证 数字可以说话 ——分析性复核 分析性复核就是分析对比资料之间的关系，可以是本期资料与基期资料的对比分析，也可以是本期相关资料之间的对比分析 内部审计中的航海图 ——审计方案的制定 时间预算示例项目：长期应付款 礼 貌 的 选 择 ——审计通知书 思 考 题 以 理 服 人——审计证据 用 事 实 说 话——审计证据的概念 故 弄 玄 虚？ ——审计证据分类 审计证据按照形式分类 审计证据按来源分类 审计证据按法律标准分类 有所为有所不为 ——获取审计证据时应考虑的基本因素 适当的抽样方法 合理的审计风险水平 具体审计事项的重要程度 成本与效益的合理程度 事半功倍的证据收集方法 充分 相关 可靠 ——审计证据的质量特征 串起分散的珍珠 ——审计证据的整理与分析 证据整理、分析的作用 通过对证据的性质、重要程度以及证据之间的相互关系进行分析、比较，可以对被审计单位的各个方面做出较为中肯的评价，并形成比较完整的认识。而且在整理和分析过程中还可以发现证据不足的地方，以便进行补充，获取新的证据材料，把审计工作引向深入 在审计过程中，有经验的审计师通过分析、研究，还可能发现一些新的线索，并进一步获得有价值的新的证据，从而对被审计单位做出较为恰当的评价 证据整理、分析的方法 ○分类 是指审计师将收集的单个的、分散的证据按目标、反映问题的性质或按证明力强弱加以归类。 ○计算 是指审计师按照一定的方法对数据方面的证据加以计算，并从计算中得到新的证据。 ○比较 包括两方面的内容：一方面是要将各种证据进行反复比较，从中分析得出被审计单位经济业务的变动趋势及其特征；另一方面还要与审计目标进行比较，判断其是否符合要求，如不符合，则需补充收集有关证据。 ○小结 是指审计师在对证据分类、计算和比较的基础上，进行归纳、总结，从而得出具有说服力的局部的审计结论。