2018初级会计实务1 货币资金.pptxVIP

2018初级会计实务之一;第一章　资产;11/18/2017;11/18/2017;　　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。;11/18/2017;【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（　）。 　　A.原材料　　B.委托加工物资　　C.盘亏的固定资产　　D.尚待加工的半成品;【例题·多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。　　A.经营租出的设备　　B.经营租入的设备　　C.融资租入的设备　　D.近期将要购入的设备;第一节　货币资金;【知识点】库存现金;2.现金的限额　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。;3、现金收支规定： 不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。;（二）现金的账务处理;（三）现金清查;11/18/2017;1.现金短缺：;2.现金溢余：;11/18/2017;;今日发现现金盘盈200元，批准前，　　借：库存现金　　　　　 200　　　　贷：待处理财产损溢 　　200 按管理权限报经批准后，发现其中100元应支付给张三　　借：待处理财产损溢 　　　　200　　　　贷：其他应付款—张三　　　100　　　　　　营业外收入　　　　　　100;【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。;二、银行存款;（二）银行存款的核对;【例题·计算题】（★重点掌握）甲公司2014年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。　　（3）委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 ;11/18/2017; 所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。;11/18/2017;（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数;【例题·计算题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，将其计入当期损益。　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。　　（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　①甲公司将12月28日收到的A公司赔款登记入账，银行尚未记账。　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。　　④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。;要求：　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 　　（答案中的金额单位用万元表示）;（2） 银行存款余额调节表　　2008年12月31日 单位：万元 ;【知识点】其他货币资金;（二）其他货币资金的账务处理　　1.银行汇票存款;★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。;2.银行本票存款　　银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月;5.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。;★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银